如何控制应收账款的函证过程？

题目

如何控制应收账款的函证过程？

参考答案和解析

正确答案:审计人员应直接控制询证函的发送和回收，选定好函证对象和函证方式后，由审计人员自行填制有关函件内容。询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。
审计人员应当直接控制询证函的邮寄和回收，对于退回的信函应当进行分析。对于采用肯定式函证方式未回函的，可再次复询，由审计人员发出第二次、甚至第三封询证函。这样做的原因是不回函可能意味着虚假应收账款，需要继续追查，或者由于函证的替代程序通常成本高或花时间较多。如果仍然得不到回复，则应考虑采用替代程序，并根据检查结果判断其债权的真实性与可收回性。替代程序包括检查与销售有关的凭证，如销售订单、销售发票、出库单等；或检查资产负债表日后的收款凭证，资产负债表日后的收款间接地证明了资产债表日的应收账款确实存在。

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第1题：

应收账款实质性审查过程中，控制函证过程的人员是( )。

A.会计主管
B.应收账款记账员
C.审计人员
D.信用调查人员

答案：C

解析：

第2题：

下列关于应收账款函证的表述，正确的有：

A:函证过程应由审计人员控制
B:回函可由被审计单位代收
C:函证可以证实客户是否存在
D:函证可以证实应收账款是否真实
E:函证汇总分析表应由审计人员编制

答案：A,C,D,E

解析：

第3题：

审计人员在确定应收账款函证范围和对象时，应考虑的因素有：

A．应收账款内部控制的可靠性

B．函证方式

C．被审计单位的意见

D．应收账款的重要性

E．以前函证的结果

正确答案：ABDE

第4题：

影响应收账款函证范围的因素主要包括（　　）。

A.应收账款在全部资产中的重要程度
B.被审计单位内部控制的有效性
C.以前期间的函证结果
D.函证的方式是积极式函证还是消极式函证

答案：A,B,C

解析：

选项D不正确，确定应收账款函证的范围时，不需要考虑函证的方式。

第5题：

下列关于应收账款函证的表述，错误的是：

A:函证可以证实应收账款是否实际存在
B:函证过程要由审计人员控制
C:函证无回函时只能再次发函
D:函证后应编制应收账款函证汇总分析表

答案：C

解析：

第6题：

下列关于应收账款函证的表述，错误的是：

A.函证可以证实应收账款是否实际存在
B.函证过程要由审计人员控制
C.函证无回函时只能再次发函
D.函证后应编制应收账款函证汇总分析表

答案：C

解析：

第7题：

下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是：

A:采用肯定式函证
B:相关内部控制有缺陷
C:应收账款占资产总额比重较低
D:以前年度函证结果良好

答案：B

解析：

第8题：

执行应收账款函证程序时,确定函证规模应考虑的因素有()。

A.被审计单位内部控制的强弱

B.函证方式的选择

C.以前年度的函证结果

D.应收账款在全部资产中的重要程度

参考答案：ABCD

第9题：

下列关于函证应收账款的说法中，不正确的有（　）。

A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定
B.应收账款函证必须采用积极式函证方式
C.如果注册会计师无法对应收账款进行函证，应出具保留或无法表示意见的审计报告
D.如果注册会计师认为函证很可能无效，注册会计师未对应收账款进行函证

答案：A,B,C

解析：

选项A，函证应收账款的目的在于证实应收账款余额是否真实存在；
　　选项B，注册会计师可以采用积极式或消极式函证方式；
　　选项C，无法实施函证，也可以采用替代审计程序，而不是直接考虑对审计意见的影响；
　　函证很可能无效，注册会计师可以不函证而采用替代程序，所以选项D正确。

第10题：

下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（　）。

A.注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序
B.函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性
C.在确定应收账款函证的范围.对象.方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性
D.通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性

答案：C,D

解析：

选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项B，函证程序对完整性的证明力不强，主要证实存在认定。

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