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甲公司于2×15年1月1日从证券市场上购入B公司于2×14年1月1日发行的债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券期限为4年、票面年利率为4％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×18年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6％。甲公司购入债券的面值总额为1000万元，实际支付价款980．52万元，另支付相关交易费用6万元。假定按年计提利息。2×15年12月31日，该债券的公允价值为900万元。2×16年12月31日，该债券的公允价值为700万元

题目

甲公司于2×15年1月1日从证券市场上购入B公司于2×14年1月1日发行的债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券期限为4年、票面年利率为4％、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×18年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6％。甲公司购入债券的面值总额为1000万元，实际支付价款980．52万元，另支付相关交易费用6万元。假定按年计提利息。2×15年12月31日，该债券的公允价值为900万元。2×16年12月31日，该债券的公允价值为700万元并将继续下降。甲公司2×16年度对该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应确认的“资产减值损失”的金额为（）万元（计算结果保留两位小数）。

  • A、281.11
  • B、200.00
  • C、217.80
  • D、246.52
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相似问题和答案

第1题：

甲公司于2×18年1月1日从证券市场上购入乙公司于2×16年1月1日发行的债券，作为其他债权投资核算，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×21年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.36万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2×20年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（2）2×18年12月31日应确认的投资收益为（ ）万元。

A、57.32
B、60.92
C、50
D、57.92

答案：D
解析：
（2）2×18年12月31日，其他债权投资应确认的投资收益=（1000-34.64）×6%=57.92（万元）。

第2题：

甲公司于2×18年1月1日从证券市场上购入乙公司于2×16年1月1日发行的债券，作为其他债权投资核算，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×21年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.36万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2×20年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（4）2×19年12月31日应确认的投资收益为（ ）万元。

A、50
B、57.76
C、58.40
D、61.8

答案：C
解析：
（4）2×19年年初其他债权投资摊余成本=（1000-34.64）×（1+6%）-1000×5%=973.28（万元），2×19年12月31日应确认的投资收益=973.28×6%=58.40（万元）。

第3题：

甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2010年12月31日，A公司应确认的投资收益为( )万元。

A．58.90

B．50

C．49.08

D．60.70


正确答案：A
解析：甲公司2010年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67(万元)，2010年12月31日应确认的投资收益=981.67×6%=58.90(万元)。

第4题：

2x17年1月2日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券，支付价款2030万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2x16年1月1日发行，债券总面值为2000万元，期限为5年，票面年利率为6%，每年年末支付当年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。则甲公司购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额是（ ）万元。

A.20
B.30
C.0
D.40

答案：D
解析：
购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额＝（2030＋10）－2000＝40（万元）

第5题：

甲公司于2×18年1月1日从证券市场上购入乙公司于2×16年1月1日发行的债券，作为其他债权投资核算，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×21年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.36万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2×20年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（5）2×19年12月31日考虑公允价值变动后的账面价值为（ ）万元。

A、1020
B、1038.40
C、1000
D、1030

答案：A
解析：
（5）其他债权投资期末以公允价值计量，期末公允价值为其账面价值，即1020万元。

第6题：

甲公司于2×18年1月1日从证券市场上购入乙公司于2×16年1月1日发行的债券，作为其他债权投资核算，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×21年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.36万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2×20年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（6）2×20年1月20日出售其他债权投资时应确认的投资收益为（ ）万元。

A、-4.5
B、33.82
C、38.32
D、18.40

答案：B
解析：
（6）出售时售价1015.5万元与账面价值1020万元的差额应确认投资收益-4.5万元，其他债权投资持有期间确认的公允价值变动“其他综合收益”38.32万元应转入投资收益，因此，出售其他债权投资时应确认的投资收益=-4.5+38.32=33.82（万元）。
附：会计分录
（1）2×18年1月1日
借：其他债权投资——成本1000
应收利息50
贷：银行存款1015.36
其他债权投资——利息调整34.64
（2）2×18年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（3）2×18年12月31日
应确认的投资收益=（1000-34.64）×6%=57.92（万元），“其他债权投资——利息调整”摊销=57.92-1000×5%=7.92（万元）。
借：应收利息50
其他债权投资——利息调整7.92
贷：投资收益57.92
其他债权投资摊余成本=（1000-34.64）+7.92=973.28（万元），公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-973.28=56.72（万元）。
借：其他债权投资——公允价值变动56.72
贷：其他综合收益56.72
（4）2×19年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（5）2×19年12月31日
应确认的投资收益=（1000-34.64+7.92）×6%=58.40（万元），“其他债权投资——利息调整”摊销=58.40-1000×5%=8.40（万元）。
注：在计算2×19年年初摊余成本时，不应考虑2×18年12月31日确认的公允价值变动。
借：应收利息50
其他债权投资——利息调整8.40
贷：投资收益58.40
2×19年12月31日按公允价值调整前的其他债权投资账面余额=973.28+8.40=981.68（万元），公允价值为1020万元，2×19年公允价值变动余额=1020-981.68=38.32（万元），2×18年已确认56.72万元，所以本年公允价值变动发生额=38.32-56.72=-18.4（万元）。
借：其他综合收益18.40
贷：其他债权投资——公允价值变动18.40
（7）2×20年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（8）2×20年1月20日
借：银行存款1015.5
投资收益4.5
其他债权投资——利息调整18.32（34.64-7.92-8.40）
贷：其他债权投资——成本1000
——公允价值变动38.32（56.72-18.40）
借：其他综合收益38.32
贷：投资收益38.32

第7题：

新华公司于2×13年1月1日从证券市场上购入M公司于2×12年1月1日发行的债券，根据其管理资产的业务模式，将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券期限为3年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。新华公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2023.34万元，另支付相关交易费用40万元。2×13年12月31日该债券的公允价值为2000万元。新华公司购入的该项债券2×13年12月31日的摊余成本为（ ）万元。

A、1963.24
B、1981.14
C、2000
D、2063.34

答案：B
解析：
新华公司购入以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=2023.34+40-2000×5%=1963.34（万元），期初摊余成本与其入账价值相等，2×13年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的摊余成本=1963.34×（1+6%）-2000×5%=1981.14（万元）。

第8题：

2019年1月1日，甲公司购入乙公司于2018年1月1日发行的面值1000万元、期限4年、票面年利率为8％、每年年末支付利息的债券，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，实际支付购买价款1100万元(包括债券利息80万元，交易费用2万元)。2019年1月5日，收到乙公司支付的上述债券利息。2019年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1060万元。2020年1月5日，收到乙公司支付的2019年度的债券利息。2020年2月10日甲公司以1200万元的价格将该债券全部出售，则甲公司出售该债券时应确认投资收益为(　)万元。

A、100
B、102
C、180
D、140

答案：D
解析：
甲公司出售该债券时应确认投资收益＝1200－1060＝140（万元）。
2010年1月1日
借：交易性金融资产——成本　（1100－80－2）1018
　　应收利息　80
　　投资收益　2
　　贷：银行存款　1100
2010年1月5日
借：银行存款　80
　　贷：应收利息　80
2010年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动　（1060－1018）42
　　贷：公允价值变动损益　42
借：应收利息　80
　　贷：投资收益　80
2011年1月5日
借：银行存款　80
　　贷：应收利息　80
2011年2月10日：
借：银行存款　1200
　　贷：交易性金融资产——成本　1018
　　　　　　　　　　　——公允价值变动　42
　　　　投资收益　140

第9题：

甲公司于2×18年1月1日从证券市场上购入乙公司于2×16年1月1日发行的债券，作为其他债权投资核算，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×21年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.36万元，另支付相关交易费用10万元。假定按年计提利息。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2×19年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2×20年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（3）2×18年12月31日其他债权投资的账面价值为（ ）万元。

A、962.68
B、1000
C、973.28
D、1030

答案：D
解析：
（3）其他债权投资按公允价值进行后续计量，2×18年12月31日该其他债权投资公允价值为1030万元。

第10题：

（2019年）2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日该债券公允价值为1095万元，预期信用损失20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1095
B.1075
C.1082.83
D.1062.83

答案：A
解析：
其他债权投资按照公允价值后续计量，计提减值不影响其账面价值，因此2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值就等于当日公允价值，即1095万元，选项A正确。

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