内部控制审计与财务报表审计的共同点包括()。

题目

内部控制审计与财务报表审计的共同点包括()。

  • A、两者的终极目的一致
  • B、两者都采用风险导向审计方法
  • C、两者运用的重要性水平相同
  • D、两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同
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第1题:

社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后,应该测试内部控制有效性的情况是( )。


A.在财务报表审计中对内部控制进行初评后,认为内部控制的设置极不健全

B.在财务报表审计中对内部控制进行初评后,认为内部控制风险较低

C.在财务报表审计中对内部控制进行初评后,认为内部控制风险较高

D.在财务报表审计中对内部控制进行初评后,认为难以对内部控制的健全性作出评价

答案:B
解析:
社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后,如果认为内部控制风险较低,应该测试内部控制。

第2题:

(2017年)
下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中, 正确的有( )。

A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同
B.两者的审计报告意见类型相同
C.两者 了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同
D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

答案:A,C
解析:
选项 B 错误,企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型, 没有保留意见;选项 D 错误,在财务报表审计中,如果预期不信赖内部控
制,可以不实施控制测试, 不测试内部控制的有效性。在内部控制审计中,注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。

第3题:

内部控制审计与财务报表审计同时由同一会计师事务所进行时的审计称为 ()。

A、双重审计

B、整合审计

C、统一审计

D、重复审计


正确答案:B

第4题:

财务呈报内部控制审计与财务报表审计有何联系?


正确答案: 二者的联系主要有以下方面:
(1)识别的重要账户及相关认定相同
在计划财务报表审计和财务报告内部控制审计工作中,都需要确定重要账户(列报)及相关认定。《企业内部控制审计指引》指出,在内部控制审计中,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素,与财务报表审计中考虑的因素相同。因此,在这两种审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同。
(2)确定的重要性水平相同
在财务报表审计中,注册会计师旨在检查财务报表中是否存在重大错报。本着这个目的,注册会计师需要确定重要性水平。而在财务报告内部控制审计中,注册会计师旨在检查财务报告内部控制是否存在重大缺陷。所谓重大缺陷是指内部控制中存在的、具有合理可能性导致不能及时防止或发现财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合(PCAOB,2007)。因此,《企业内部控制审计指引》指出,财务报告内部控制审计与财务报表审计中确定的审计重要性水平相同。
(3)均采用风险导向审计模式,以风险评估为工作起点
在财务报表审计中,注册会计师采用风险导向审计模式,需要首先实施风险评估程序,识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。在此基础上,分别予以应对。而在财务报告内部控制审计中,采用的也是风险导向审计的模式,注册会计师需要首先识别内部控制存在重大缺陷的风险,然后有针对性地应对。内部控制是否存在重大缺陷,实质上,是指财务报告内部控制是否足以应对财务报表层次和认定层次的重大错报风险,包括舞弊引起的重大错报风险。因此,可以说,两者对固有风险的评估方法和结果应当相同。
(4)内部控制了解和测试的方法相同
财务报表审计和财务报告内部控制审计两者对内部控制有效性的定义、了解和测试内部控制的方法相同。在测试控制的设计有效性时,两者都可能用到询问、检查、观察等程序,特别是穿行测试。在测试控制的运行有效性时,两者都可能用到询问、检查、观察、重新执行等程序。

第5题:

下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中,错误的是( )。

A.对于同一财务报表,在内部控制审计和财务报表审计中运用的重要性水平应当相同
B.在财务报表审计和内部控制审计中,注册会计师都需要了解并测试与审计相关的内部控制
C.在整合审计中,控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求
D.实施内部控制审计时,注册会计师需要重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报,考虑这些错报对评价内控有效性的影响

答案:B
解析:
选项B,在财务报表审计中,注册会计师并非一定需要测试与审计相关的内部控制。

第6题:

注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报值得关注的内部控制缺陷时,应当特别说明的事项不包括(  )。

A.注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见和对内部控制发表审计意见
B.审计工作包括对内部控制的有效性发表意见
C.报告的事项包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷
D.审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制,其目的是设计适合具体情况的审计程序

答案:A,B,C
解析:
在向治理层和管理层提供值得关注的内部控制缺陷的信息时,注册会计师应当特别说明下列事项:
(1)注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见(选项A错误);
(2)审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制,其目的是设计适合具体情况的审计程序,并非对内部控制的有效性发表意见(如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见,应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞)(选项B错误,选项D正确);
(3)报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷(选项C错误)。

第7题:

下列有关了解被审计单位的内部控制的说法中,正确的有( )。

A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制
B.与审计相关的控制均与财务报告相关
C.与财务报告可靠性相关的控制均与审计相关
D.与被审计单位目标相关但与审计无关的控制,注册会计师无须对其加以考虑

答案:A,C,D
解析:
与审计相关的控制并非均与财务报告相关,比如保护存货安全的控制可能与审计相关,但与财务报告不相关。

第8题:

下列有关整合审计的说法中,错误的是( )。

A、注册会计师将内部控制审计与财务报表审计整合进行,即整合审计

B、在整合审计中,内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据,支持其在财务报表审计中对财务报表发表的意见

C、在整合审计中,内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据,支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果

D、在整合审计中,内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据,支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见


答案:B

第9题:

对于某一被审计单位,会计师事务所既从事财务报表审计业务,又从事内部控制审计业务,会计师事务所应当与被审计单位签订单独的内部控制审计业务约定书。()


正确答案:正确

第10题:

下列关于内部控制审计和财务报表审计的有机整合表述错误的是()。

  • A、注册会计师应该合理计划内部控制设计与运行有效性的测试工作,以实现内部控制审计和财务报表审计的有机整合
  • B、在整合审计中,注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试,获取充分、适当的证据,支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见
  • C、在整合审计中,注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试,获取充分、适当的证据,支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果
  • D、在财务报表审计与内部控制审计中,注册会计师在对内部控制设计与运行的有效性进行测试时,在适当的情况下,尽量对重要账户和列报的相关认定采用实质性方案

正确答案:D

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