某羊绒生产厂2001年全年销售收入为240万元，支付成本80万元，支付各种费用60万元，向希望小学捐赠5万元，支付住房公积金6万元，则该企业的应纳税所得额是多少（）A、100万元B、95万元C、97万元D、91万元

本题考核企业所得税准予扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（1）会计利润总额＝2000－1500＋30－45－100－180－230－5＝－30（万元）
　　（2）50万元计提未支付的工资要进行纳税调增处理。
　　职工福利费扣除限额＝700×14%＝98（万元），调增应纳税所得额＝105－98＝7（万元）。
　　职工工会经费扣除限额＝700×2%＝14（万元），调增应纳税所得额＝15－14＝1（万元）。
　　职工教育经费扣除限额＝700×8%＝56（万元），实际支付20万元，无需进行纳税调整。
　　应合计调增应纳税所得额＝50＋7＋1＝58（万元）
　　（3）业务招待费限额＝（2000＋15）×0.5%＝10.08（万元）
　　实际发生额的60%＝60×60%＝36（万元）
　　调增应纳税所得额＝60－10.08＝49.92（万元）
　　（4）广告费扣除限额＝（2000＋15）×15%＝302.25（万元）
　　本年发生广告费200万元可以全额扣除，同时上年超限额广告费可以税前扣除金额＝302.25－200＝102.25（万元），因此，事项（3）纳税调减102.25万元。
　　（5）国债利息免税，国债转让收入应按照规定纳税。因此纳税调减5万元。
　　（6）将外购的货物用于捐赠，要视同销售处理，按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
　　因此确认视同销售收入15万元，视同销售成本10万元，合并调增应纳税所得额为5万元。
　　直接对希望小学的捐赠不属于公益性捐赠，不可以税前扣除，因此要纳税调增12.4万元。
　　两项合并纳税调增金额＝12.4＋5＝17.4（万元）
　　（7）2018年应纳税所得额＝－30＋58＋49.92－102.25－5＋17.4＝－11.93（万元）
　　（8）2018年度应纳税所得额为负数，因此应缴纳的企业所得税为0元。
　　（9）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本题中家具生产企业属于小型微利企业，适用上述优惠政策。
　　2019年应缴纳的企业所得税＝（－11.93＋105）×25%×20%＝4.65（万元）
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（1）年度利润总额＝5000＋140－2200－1340－960－120－（320－240）－100＝340（万元）
　　（2）广告费调增所得额＝900－5000×15%＝900－750＝150（万元）
　　（3）业务招待费支出的限额为5000×5‰＝25（万元）>30×60%＝18（万元）
　　业务招待费调增所得额＝30－30×60%＝30－18＝12（万元）
　　（4）捐赠支出应调增所得额＝60－340×12%＝19.2（万元）
　　（5）工会经费的扣除限额为300×2%＝6（万元），实际拨缴6万元，无需调整；
　　职工福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生46万元，应调增46－42＝4（万元）；职工教育经费的扣除限额为300×8%＝24（万元），实际发生10万元，无需调整。
　　三项经费总共调增4万元。
　　（6）税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额。
　　（7）应纳税所得额＝340＋150＋12＋19.2＋4＋12＝537.2（万元）
　　（8）2016年应缴企业所得税税额＝537.2×25%＝134.3（万元）

（1）企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，10万元无须纳税调整；（2）企业其他公益性捐赠支出，税前扣除限额=1000×12%=120（万元）＞实际发生额100万元，无须纳税调整；（3）企业的直接捐赠不得在税前扣除，30万元需要纳税调增。该企业2019年的应纳税所得额=1000+30=1030（万元）。

选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除；选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除；选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。

1.会计利润总额＝2000－1500＋30－45－100－180－230－5＝－30（万元）
2.50万元计提未支付的工资要进行纳税调增处理。
职工福利费扣除限额＝700×14%＝98（万元），调增应纳税所得额＝105－98＝7（万元）。
职工工会经费扣除限额＝700×2%＝14（万元），调增应纳税所得额＝15－14＝1（万元）。
职工教育经费扣除限额＝700×8%＝56（万元），实际支付20万元，无需进行纳税调整。
应合计调增应纳税所得额＝50＋7＋1＝58（万元）
3.业务招待费限额＝（2000＋15）×0.5%＝10.08（万元）
实际发生额的60%＝60×60%＝36（万元）
调增应纳税所得额＝60－10.08＝49.92（万元）
4. 广告费扣除限额＝（2000＋15）×15%＝302.25（万元）
本年发生广告费200万元可以全额扣除，同时上年超限额广告费可以税前扣除金额＝302.25－200＝102.25（万元），因此，事项（3）纳税调减102.25万元。
5.国债利息免税，国债转让收入应按照规定纳税。因此纳税调减5万元。
6. 将外购的货物用于捐赠，要视同销售处理，按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
因此确认视同销售收入15万元，视同销售成本10万元，合并调增应纳税所得额为5万元。
直接对希望小学的捐赠不属于公益性捐赠，不可以税前扣除，因此要纳税调增12.4万元。
两项合并纳税调增金额＝12.4＋5＝17.4（万元）
7.2018年应纳税所得额＝－30＋58＋49.92－102.25－5＋17.4＝－11.93（万元）
8. 2018年度应纳税所得额为负数，因此应缴纳的企业所得税为0元。
9.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本题中家具生产企业属于小型微利企业，适用上述优惠政策。
2019年应缴纳的企业所得税＝（－11.93＋105）×25%×20%＝4.65（万元）