对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。审计人员在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果中注协在抽查中，注意到这一情况，但没有认定违反审计准则，你认为原因有下列哪些（）A、审计人员数量少而没有实施监盘B、被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低C、审计人员可能使用了替代监盘的其他满意的替代程序

题目

对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。审计人员在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果中注协在抽查中，注意到这一情况，但没有认定违反审计准则，你认为原因有下列哪些（）

A、审计人员数量少而没有实施监盘
B、被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
C、审计人员可能使用了替代监盘的其他满意的替代程序

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第1题：

下列关于存货监盘的表述，正确的是：

A:如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘
B:存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级
C:监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定
D:对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量

答案：C

解析：

第2题：

下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。

A：注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
B：注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
C：由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序
D：注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

答案：B

解析：

A项，在实施存货监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；②观察管理层制定的盘点程序的执行情况；③检查存货；④执行抽盘。C项，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对问隔期内发生的交易实施审计程序；D项，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身不足以提供注册会计师确定存货的所有权的证据，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。

第3题：

由于天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，以下应对措施中，正确的是( )。

A、实施替代程序，如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据，则考虑是否发表非无保留意见

B、另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序

C、在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制

D、评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果

答案：B
解析：选项B正确，由于不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

第4题：

（2016年）下列有关存货监盘的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
C.注册会计师实施存货监盘通常可确定存货所有权
D.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序

答案：B

解析：

第5题：

ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：
（1）根据审计项目组对A公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关A公司资产负债表日存货数量的审计证据。
（2）B公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给B公司财务部人员，要求其做好准备工作。
（3）由于C公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点C公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
（4）根据审计项目组对D公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）因E公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。
（6）审计项目组按年末F公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。
针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：

解析：

（1）不恰当。存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
（2）不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。
（3）不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。
（4）恰当。
（5）恰当。
（6）不恰当。确定存货存放地点时还应考虑风险评估结果。

第6题：

下列审计证据中，属于亲历证据的是

A.审计人员取得的银行对账单

B.审计人员取得的应收账款账龄分析表

C.审计人员函证应收账款时收到的回函

D.审计人员对存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答案：D

解析：

选项D属于亲历证据，选项AC属于外部证据，选项B属于内部证据。

第7题：

下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
B.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序
D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

答案：A

解析：

注册会计师的责任是对存货监盘，注册会计师不能代行管理层盘点存货的职责，所以选项A正确。存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据，此外还有可能获取所有权的部分审计证据，所以选项B错误。如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，所以选项C错误。存货监盘程序中除了观察程序外至少还有检查程序，所以选项D错误。

第8题：

如果由于存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,注册会计师应当()。

A、拒绝出具无保留意见的审计报告

B、利用被审计单位的盘点结果确定存货数量

C、解除业务约定

D、实施替代程序获取关于存货数量和状况的满意证据

参考答案：D

第9题：

下列有关存货监盘的说法中，正确的是（　）。

A.注册会计师在对存货实施监盘过程中，不应参与被审计单位的盘点工作
B.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序
C.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（期末库存量为零的仓库除外），并考虑其完整性
D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定

答案：A

解析：

选项B，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，而不是直接实施替代审计程序；选项C，如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性；选项D，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

第10题：

以下有关在存货盘点现场实施存货监盘不可行的说法中，不恰当的是（　　）。

A.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由
B.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序
C.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序
D.在存货盘点现场实施存货监盘不可行，可能是由存货性质和存放地点等因素造成的

答案：C

解析：

选项C不恰当，如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，应实施替代审计程序。

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