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某境内居民企业2011年取得境内所得100万元人民币，另取得来自甲国投资所得折合人民币14万元（税后）、特许权使用费所得

题目
问答题
某境内居民企业2011年取得境内所得100万元人民币，另取得来自甲国投资所得折合人民币14万元（税后）、特许权使用费所得折合人民币5万元（税前）。甲国政府对其投资所得征税税率为30％，对其特许权使用费所得征税折合人民币1万元。　　该企业2012年境内所得80万元，另取得来自甲国特许权使用费所得折合人民币16万元（税后），2012年甲国政府对其该项所得按20％税率征税。　　要求计算：　　（1）该企业2011年境内外所得总额；　　（2）该企业2011年境外所得税款扣除限额；　　（3）该企业2011年在我国汇总缴纳的所得税；　　（4）该企业2012年境内外所得总额；　　（5）该企业2012年境外所得税款实际扣除额；　　（6）该企业2012年在我国汇总缴纳的所得税。
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第1题：

李某为中国居民，2008～2009年在国外取得以下所得：

(1)2008年从A国取得股息所得折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税l500元；从A国取得财产转让所得折合人民币l2000元，已在A国缴纳个人所得税2600元。

(2)2009年从A国取得特许权使用费所得折合人民币25000元，已在A国缴纳个人所得税4800元；从A国取得财产租赁所得15000元，已在A国缴纳个人所得税2800元。

要求：计算李某2008年和2009年在应在我国补缴的个人所得税。


正确答案：
个人取得境外所得，对在境外已经缴纳的税款，可以在我国税法规定的限额内据实抵扣超过限额的部分不得在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度仍来自该国家或地区的不足限额中补扣。
(1)2008年来自A国所得抵免限额=8000×20%+12000×20%=4000(元)
在A国实际缴纳个人所得税=1500+2600=4100(元)，4100-4000=100(元)可在以后年度抵扣。2008年不需要补缴个人所得税。
(2)2009年来自A国所得抵免限额=25000×20%+15000×20%=8000(元)在A国实际缴纳个人所得税=4800+2800=7600(元)，2008年超过限额的部分l00元可在2009年扣除。
2009年应补缴个人所得税=8000-7600-100=300(元)

第2题：

境外甲公司未在境内设立机构、场所，2018年取得境内乙公司分配的股息红利50万元；转让境内房产给境内丙企业取得转让收入140万元，该房产原值80万元，已提折旧20万元；取得境内丁公司支付的特许权使用费收入40万元、租金收入20万元。甲公司上述所得应按收入差额缴纳企业所得税的是（ ）。

A.股息红利所得
B.房产转让所得
C.特许权使用费所得
D.租金所得

答案：B
解析：
股息、红利等权益性投资收益、特许权使用费收入、租金收入应按全额计缴企业所得税。

第3题：

某企业2000年境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折人民币20万元、特许权所得折人民币5万元。甲国政府对其经营所得征税折人民币8万元，对其特许权征税所人民币1万元，该企业2001年境内所得80万元，来自甲国特许权所得折人民币20万元。甲国政府对其征税4万元。

根据以上资料，试回答以下 71～74 问题第 71 题 2000年境外已纳税款扣除限额为（ ）万元。

A．7

B．8.25

C．9.25

D．9.75


正确答案：B
2000年境内外所得总额=100+20+5=125（万元） 
所得税总额=125×32%=41.25(万元) 
境外已纳税款扣除限额=41.25×（20+5）/125=8.25(万元) 
实际已缴9万元，超限额0.75万元结转下年。

第4题：

某居民企业2018年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分公司分回税后收益折合人民币20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2018年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A.25　
B.26.25
C.30　
D.31.25

答案：B
解析：
企业境外所得应纳税所得额=20÷（1-20%）=25（万元）；实际在境外缴纳的税款=25×20%=5（万元）；境外所得的抵免限额=25×25%=6.25（万元），在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全额抵免。该企业2018年度在境内实际应缴纳的企业所得税=（100+25）×25%-5=26.25（万元）。

第5题：

某高新技术企业2018年度取得境内应纳税所得额2000万元，甲国应纳税所得额折合人民币500万元，在甲国已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.375
B.355
C.325
D.305

答案：D
解析：
境外已缴纳所得税的抵免限额=500×15%=75（万元），汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000×15%＋75-70=305（万元）。

第6题：

甲国居民公司A公司在乙国、丙国各设立一个分公司。A公司某年取得来源于甲国的应税所得2000万元，甲国企业所得税税率20%。乙国分公司，当年取得来源于乙国的应税所得400万元，其中利息所得200万元，已在乙国缴纳所得税20万元；特许权使用费所得200万元，已在乙国缴纳所得税10万元。丙国分公司，当年取得来源于丙国的特许权使用费所得100万元，已在丙国缴纳所得税30万元。
　　要求：计算A公司的分国抵免限额、综合抵免限额和分项抵免限额。


答案：
解析：
A公司国内外应税所得额＝2000＋400＋100＝2500（万元）。
　　1.分国抵免限额
　　A公司乙国抵免限额＝（2500×20%）×（400÷2500）＝80（万元）；
　　A公司丙国抵免限额＝（2500×20%）×（100÷2500）＝20（万元）。
　　2.综合抵免限额
　　A公司的综合抵免限额＝（2500×20%）×（500÷2500）＝100（万元）。
　　3.分项抵免限额
　　A公司利息所得抵免限额＝（2500×20%）×（200÷2500）＝40（万元）；
　　A公司特许权使用费所得抵免限额＝（2500×20%）×（300÷2500）＝60（万元）。

第7题：

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得租金所得50万元、利息所得20万元、特许权使用费所得30万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企业应代扣代缴A企业的预提所得税为（ ）万元。

A.17.1
B.18
C.26
D.36

答案：B
解析：
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于境内的利息、租金和特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应代扣代缴A企业的预提所得税=（50+20+30+500-420）×10%=18（万元）。

第8题：

A居民企业2017年境内实现应税所得1000万元,另从甲国应取得经营收入400万元,实际取得资金320万元,缴纳所得税80万元;从乙国取得税后股息、红利所得210万元,该国所得税税率为30%。综合抵免法下,A企业实际应抵免所得税为()万元。

A、155

B、170

C、175

D、180


答案：D

第9题：

甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2018年度来自于A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为3万元。2019年度取得境内应纳税所得额为1000万元，来自B国的税后所得为200万元，已在B国缴纳企业所得税40万元，没有来自A国的所得。甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。则甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税为（ ）万元。

A.310
B.267
C.250
D.257

答案：D
解析：
甲公司2019年度境内外所得总额=1000+200+40=1240（万元），境内外总所得税额=1240×25%=310（万元），2019年度B国扣除限额=310×（200+40）/1240=60（万元），境外实际缴纳企业所得税40万元，上年来源于A国未扣除余额为3万元，由于甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，所以本年允许扣除境外已纳税额合计43万元。甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税=310-43=267（万元）。

第10题：

（2013年）境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业从我国居民纳税人乙公司取得特许权使用费所得1000万元，甲企业该项所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。

A.250
B.200
C.150
D.100

答案：D
解析：
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，减按10%的税率征收企业所得税，甲企业应缴纳企业所得税=1000×10%=100（万元），乙公司为扣缴义务人。

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