甲公司自20×7年初开始自行研究开发一项新专利技术，20×8年7月专利技术研发获得成功，达到预定用途。20×7年在研究开

无形资产成本＝200＋120＝320（万元），对2019年损益的影响＝（150－120）＋（200＋120）÷5×6/12＝62（万元）。

只有符合资本化条件的支出计入无形资产成本中，因此无形资产成本＝200（2×17 年）＋120（2×18 年）＝320（万元）。其他费用化的支出应该计入当期损益，同时形成的无形资产从达到预定可使用状态时起计提摊销，因此对2×18 年损益的影响＝（150－120）＋320÷5×6/12＝62（万元）。

无形资产成本=200＋120=320（万元），影响2020年损益的因素有2020年费用化计入到管理费用的金额以及2020年无形资产摊销的金额，所以对2020年损益的影响=-（150-120）-320/5×6/12=-62（万元）。

（1）甲公司2×19年末所得税会计处理如下：
　　年末开发支出账面价值＝1 000（万元）。
　　年末开发支出计税基础＝1 000×175％＝1 750（万元）。
　　年末可抵扣暂时性差异＝750（万元）。
　　自行研发的无形资产不是产生于企业合并，且初始确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
　　应交所得税＝（10 000－500×75％）×25％＝2 406.25（万元）。
　　（2）2×20年年末所得税会计处理如下：
　　年末无形资产账面价值＝2 400－2 400/10×6/12＝2 400－120＝2 280（万元）。
　　年末无形资产计税基础＝2 400×175％－2 400×175％ /10×6/12＝2 280×175％＝3 990（万元）。
　　年末累计可抵扣暂时性差异＝3 990－2 280＝1 710（万元）。自行研发的无形资产不是产生于企业合并，且初始确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
　　应交所得税
　　＝（10 000＋2 400/10×6/12－2 400×175％ /10×6/12）×25％＝2 477.5（万元）。

自行开发的无形资产初始确认时分录是： 借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。

甲公司的账务处理如下：
（1）发生研发支出：
借：研发支出——费用化支出　　　　　　　　40 000 000
　　　　　　——资本化支出　　　　　　　　60 000 000
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　50 000 000
　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　10 000 000
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　40 000 000
（2）20×7年12月31日，该专利技术已经达到预定用途：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　40 000 000
　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　60 000 000
　贷：研发支出——费用化支出　　40 000 000（期末必须转）
　　　　　　　——资本化支出　60 000 000（达到预定用途）

甲公司对该交易事项的会计处理如下：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　1 500
　　　　贷：其他收益或管理费用（2 000×1 500/2 000）1 500
　　递延收益的账面价值＝2 000－1 500＝500（万元）。
　　递延收益的计税基础＝500－0＝500（万元）。
　　不产生暂时性差异，但是产生永久性差异，即其他收益/管理费用1 500万元需要纳税调整减少。

无形资产成本=200+120=320（万元），则影响2×18年损益的因素有2×18年费用化计入管理费用的金额以及2×18年无形资产摊销的金额，所以对2×18年损益的影响金额=-（150-120）-320/5×6/12=-62（万元）。