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甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异

题目
单选题
甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3％（超支）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5850元（含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，应税消费品的消费税税率为10％。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（）。
A

17944.44元

B

17166.67元

C

17000元

D

17850元

参考答案和解析
正确答案： B
解析： 委托加工的应税消费品收回后，直接出售的，受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税＝[10000×（1＋3%）＋5850/（1＋17%）]/（1－10%）×10%＝1700（元）；甲公司收回委托加工材料的入账成本＝实际成本＋加工费＋消费税＝10000×（1＋3％）＋5000＋1700＝17000（元）。 消费税是价内税，消费税的计税依据是包括消费税本身的，所以要通过/（1－消费税税率）的形式，将消费税计入组价之中。
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相似问题和答案

第1题：

甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原构料的计划，成本为 50000元，材料成本差异率为2%(节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为20000元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为( )元。

A．68000

B．69000

C．70000

D．72400


正确答案：B

第2题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2018年12月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（　　）元。

A.135000
B.150000
C.152000
D.155900

答案：B
解析：
该批委托加工消费品的入账成本=100000+35000+15000=150000(元）。@##

第3题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )万元。

A．720

B．737

C．800

D．817


正确答案：A
解析：收回后用于继续加工的应税消费品，消费税应该计入应交税金-应交消费税单独核算：收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。本题的处理在新准则中没有变化，不过“应交税金”科目变为“应交税费”科目。

第4题：

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（　　）万元。

A.382.5
B.390.3
C.360
D.367.8

答案：C
解析：
委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工物资收回后的入账价值=300+60=360（万元）。

第5题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2019年5月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含増值税）,黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用増值税税率13%、消费税税率10%。则甲公司将委托加工消费品收回时其入账成本为（ ）元。

A.135000
B.150000
C.152000
D.154550

答案：B
解析：
甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本=100000+35000+15000=150000(元）。
委托方将委托加工应税消费品攻回后,直接用于对外销售或者用于其他方面的,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借记“委托加工物资"等科目,贷记“应付账款"“银行存款"等科目。

第6题：

甲公司委托乙公司加 工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 20000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（ ）元。

A．68000

B．69000

C．70000

D．72400


正确答案：B

第7题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2018年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为10万元，支付的加工费为3.5万元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为1.5万元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率16%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（　）万元。

A.13.5
B.15
C.15.2
D.16.6

答案：B
解析：
甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本＝10＋3.5＋1.5＝15（万元）。

第8题：

甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元．增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入帐价值为()万元。

A．252

B．254.04

C．280

D．282.04


正确答案：C
解析：甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。

第9题：

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元，受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（　　）万元。

A.595
B.585
C.660
D.653.5

答案：C
解析：
收回该批A半成品的入账价值=540+45+65+10=660（万元）。

第10题：

甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 16%。 2018 年 1 月 1 日， 甲公司发出一批实际成本为 240 万元的原材料， 委托乙公司加工应税消费品， 收回后直接对外出售。 2018年 5 月 30 日， 甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。 甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费 12 万元、 增值税 1.92 万元， 另支付消费税 28 万。 假定不考虑其他因素， 甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（ ） 万元

A.252
B.254
C.280
D.282

答案：C
解析：
委托加工物资收回后继续生产应税消费品时， 消费税不计入收回物资的成本， 计入“ 应交税费— 应交消费税” 科目。 如果用于直接出售（ 以不高于受托方计税价格出售） 或者是生产非应税消费品， 消费税计入收回物资成本。 甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280（ 万元） 。

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