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甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2019

题目
单选题
甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2019年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费600万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是（　　）。
A

转回递延所得税资产20万元

B

增加递延所得税资产20万元

C

增加递延所得税资产10万元

D

转回递延所得税资产10万元

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第1题：

甲企业2019年应纳税所得额为483万元，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产期初余额为10万元，期末余额为17万元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生额均与所得税费用有关，则该企业2019年应交所得税为()万元。

A.120．75
B.127．75
C.115．5
D.122．5

答案：A
解析：
甲企业2019年应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=483×25％=120．75(万元)。

第2题：

甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2018年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2018年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2019年实际支付保修费用400万元，在2019年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2019年度因该业务确认的递延所得税费用为（　）万元。

A.50
B.－50
C.2500
D.0

答案：B
解析：
负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；负债计税基础＝700－700＝0；累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元）；2019年年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2019年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元）；递延所得税收益为50万元。

第3题：

甲公司适用税率25%,2016年度甲公司出现亏损2400万元,可在随后5年税前抵扣。甲公司预计可形成足够的应纳税所得额。甲公司应确认的递延所得税资产是()。


答案：600万元

第4题：

甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×18年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元。2×19年度，甲公司计提工资薪金9600万元，实际发放8000万元。发生职工教育经费180万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（ ）。

A.应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异1600万元
B.应付职工薪酬不产生暂时性差异
C.职工教育经费税前可扣除200万元
D.应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产20万元

答案：A,D
解析：
“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=9600-8000=1600（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异1600万元，选项A正确，选项B错误；甲公司2×19年度按税法可税前扣除的职工教育经费=8000×8%=640（万元），实际发生的180万元当期可全部扣除，2×18年超过税前扣除限额的部分本期可扣除80（20/25%）万元，应当转回递延所得税资产20万元，选项C错误，选项D正确。

第5题：

甲公司2019年年初的递延所得税资产借方余额为100万元（因2018年发生可税前抵扣的经营亏损形成），递延所得税负债贷方余额为0。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素，甲公司2019年度实现的利润总额为1600万元，当年发生有关业务事项如下：
　　（1）当年确认产品保修费用100万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但是预计的产品保修费用不允许税前扣除。
　　（2）当年发生研究开发支出200万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75%加计扣除。
　　根据上述资料，甲公司2019年有关会计处理正确的有（　）。

A.确认当期所得税287.5万元
B.确认递延所得税资产25万元
C.确认递延所得税资产－75万元
D.确认所得税费用362.5万元

答案：A,C,D
解析：
甲公司2019年利润总额＝1600（万元），
　　应纳税所得额＝1600＋100－200×75%－100÷25%＝1150（万元），
　　当期所得税＝1150×25%＝287.5（万元），
　　转回递延所得税资产＝100（万元），
　　确认递延所得税资产＝25（万元），
　　所得税费用＝287.5＋100－25＝362.5（万元）。

第6题：

甲公司适用的所得税税率为25%，2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产60万元，2020年度，甲公司支付工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。

A.转回递延所得税资产60万元
B.增加递延所得税资产22.5万元
C.转回递延所得税资产57.5万元
D.增加递延所得税资产25万元

答案：C
解析：
甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320（万元），实际发生的90万元当期可扣除，2019年超过税前扣除限额的部分本期可扣除230万元，应转回递延所得税资产=230×25%=57.5（万元），选项C正确。

第7题：

甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2019年年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2019年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2020年实际支付保修费用400万元，在2020年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2020年度因该业务确认的递延所得税费用为（　）万元。

A.50
B.－50
C.2500
D.0

答案：B
解析：
负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；负债计税基础＝700－700＝0；累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元）；2020年年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2020年年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元）；递延所得税收益为50万元。

第8题：

W公司2019年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2019年应确认的所得税费用金额为（　　）万元。

A.20

B.25

C.30

D.50

答案：C
解析：
考察所得税费用。

W公司2012年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。

第9题：

甲公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2×19年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2×19年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2×20年实际支付保修费用400万元，在2×20年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2×20年度因该业务确认的递延所得税费用为（　）。

A.50万元
B.－50万元
C.2500万元
D.0

答案：B
解析：
年末负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；年末负债计税基础＝700－700＝0；年末累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元）；2×20年末“递延所得税资产”余额＝700×25％＝175（万元）；2×20年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元）；递延所得税收益为50万元。

第10题：

甲公司在2×19年度的会计利润为-600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。年末甲公司调整经营策略，预计2×20年至2×22年每年税前利润分别为150万元、250万元和450万元，假设适用的所得税税率为25%，无其他暂时性差异。则甲公司因该事项对2×20年递延所得税资产影响正确的是（　　）。

A.递延所得税资产借方发生额62.5万元
B.递延所得税资产借方发生额37.5万元
C.递延所得税资产贷方发生额62.5万元
D.递延所得税资产贷方发生额37.5万元

答案：D
解析：
3年的预计盈利已经超过600万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分递延所得税资产。2×19年确认的递延所得税资产=600×25%=150（万元）；2×20年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。

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