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下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）

题目
多选题
下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）
A

某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元

B

一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元

C

一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元

D

企业支付了3000万元购入另一企业100％的股权（免税合并），购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0

E

购买国债作为持有至到期投资核算，其账面价值等于计税基础

参考答案和解析
正确答案： C,B
解析： 【该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核】
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相似问题和答案

第1题：

下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.资产的账面价值小于其计税基础

C.负债的账面价值大于其计税基础

D.资产的账面余额小于其计税基础

E.资产的账面价值等于其计税基础


答案：BC

第2题：

企业发生的下列有关事项中应确认递延所得税负债的有()。

A.固定资产账面价值小于其计税基础

B.预计负债的账面价值大于其计税基础

C.交易性金融资产的账面价值大于其计税基础

D.投资性房地产的账面价值大于其计税基础


参考答案：CD

第3题：

下列各项中,会产生可抵扣暂时性差异的有()。

A、资产的账面价值大于其计税基础

B、资产的账面价值小于其计税基础

C、负债的账面价值大于其计税基础

D、负债的账面价值小于其计税基础


答案：BC

第4题：

下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（　）。

A.资产账面价值小于计税基础
B.资产账面价值大于计税基础
C.负债账面价值大于计税基础
D.负债账面价值小于计税基础

答案：B,D
解析：
资产的账面价值大于资产的计税基础和负债的账面价值小于负债的计税基础，产生的是应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于资产的计税基础和负债的账面价值大于负债的计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异。

第5题：

下列各项中，形成可抵扣暂时性差异的有：

A、资产的账面价值大于其计税基础
B、负债的账面价值大于其计税基础
C、资产的账面价值小于其计税基础
D、负债的账面价值小于其计税基础
E、资产的账面价值小于其公允价值

答案：B,C
解析：
资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。
参见教材第370页。

第6题：

依据企业会计准则的规定，下列有关暂时性差异的表述中，正确的有( )。

A．资产的账面价值大于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异

B．负债的账面价值大于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异

C．资产的账面价值小于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异

D．资产的账面价值小于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异


正确答案：ABC
解析：选项D，资产的账面价值小于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异。

第7题：

下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（ ）。

A．资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B．负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C．如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

D．资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

E．资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量


正确答案：CDE
［答案］：C, D, E
［解析］：
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A不正确；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项B不正确。

第8题：

下列处理方法,符合企业股权收购、资产收购重组的一般性税务处理规定的有()。

A、交易中股份支付部分暂不确认有关资产转让或损失

B、被收购方不需要确认股权、资产转让所得或损失

C、收购方取得股权或资产的计税基础以公允价值为基础确定

D、收购方取得股权或资产的计税基础以被收购方原有计税基础确定


答案：AC

第9题：

下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有（　　）

A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额
B.自行研发形成的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的175%
C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额
D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

答案：B,C
解析：
资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误。固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，选项D错误。

第10题：

（2017年）下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有（　）。

A.被收购方应确认资产的转让所得或损失
B.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定
C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
D.受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定

答案：A,B,C
解析：
企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易的处理：
　　（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；
　　（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；
　　（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

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