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确定是否选择函证程序作为实质性程序，注册会计师需要考虑的因素包括（）。

题目
多选题
确定是否选择函证程序作为实质性程序，注册会计师需要考虑的因素包括（）。
A

被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性

B

如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高

C

被询证者可能不愿承担回复询证函的责任

D

被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间

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第1题：

执行应收账款函证程序时,确定函证规模应考虑的因素有()。

A.被审计单位内部控制的强弱

B.函证方式的选择

C.以前年度的函证结果

D.应收账款在全部资产中的重要程度


参考答案：ABCD

第2题：

确定是否选择函证程序作为实质性程序，注册会计师需要考虑的因素包括（ ）。

A.被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性
B.如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更髙
C.被询证者可能不愿承担回复询证函的责任
D.被询证者可能认为回复询证画成本太高或消耗太多时间

答案：A,B,C,D
解析：
选项CD属于“预期被询证者回复询证函的能力或意愿”，该因素还包括；被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担私；被询证者可能以不同币种核算交易；回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分。

第3题：

甲注册会计师负责A公司2009年度财务报表审计工作，遇到了分析程序相关问题，请代为作出正确的判断。

下列关于实质性分析程序的叙述不正确的是( )。

A．如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，而只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的合理基础

B．在信赖实质性分析程序的结果时，注册会计师应当考虑实质性分析程序存在的风险

C．实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易

D．在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师应当考虑针对不同认定的细节测试等因素


正确答案：D
解析：在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师应当考虑针对同一认定的细节测试等因素。

第4题：

下列关于实施实质性程序的时间的说法中，错误的是（ ）。

A.控制环境越薄弱，注册会计师越应当在期中实施实质性程序
B.截止认定决定了注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序
C.评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施
D.能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险，上述因素属于注册会计师决定是否在期中实施实质性程序时考虑的因素之一

答案：A
解析：
控制环境越薄弱，注册会计师越应当在期末或接近期末实施实质性 程序。

第5题：

在确定实质性程序的范围时，下列说法中不正确的是（　　）。

A.要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果，来确定实质性程序的范围
B.在设计细节测试确定实质性程序的测试范围时，注册会计师需要考虑选取的样本量
C.可容忍偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大
D.如果对控制测试结果不满意，注册会计师可能需要考虑扩大实质性程序的范围

答案：C
解析：
可容忍或可接受的差异额（即预期差异额）越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小，选项C不正确。

第6题：

在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。 （ ）


正确答案：×
在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。

第7题：

函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（　　）。

A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证
D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制

答案：C
解析：
选项C不恰当，在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。

第8题：

下列关于确定实质性程序范围的说法中，正确的有( )。

A．评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广

B．评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广

C．对控制测试结果满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

D．对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围


正确答案：BD

第9题：

注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素包括（ ）。

A.评估的重大错报风险
B.实质性程序的目的
C.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质
D.控制环境和其他相关的控制

答案：A,B,C,D
解析：
注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：（1）控制环境和其他相关的控制；（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；（3）实质性程序的目的；（4）评估的重大错报风险；（5）特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

第10题：

下列有关注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素有（ ）。

A.控制环境
B.实质性程序的目的
C.实施控制测试的结果
D.针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合

答案：A,B,D
解析：
实施控制测试的结果是确定实质性程序的范围时考虑的因素。

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