审查预付账款项目，发现其中一笔为采购材料汇款，汇往T公司320万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料

2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，

（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：

（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）分析应付账款账龄；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。

5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
“资料3”中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为：

A.编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对

B.分析应付账款账龄

C.抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对

D.抽查材料验收单，确定其入账情况

共用题干
（一）
资料2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：①各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单；②采购部门负责采购合同的签订和审批；③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。2.审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。3.审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。5.审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

针对“资料3”，为证实甲公司预付货款的真实性，审计人员应采取的审计程序有：
A:获取甲公司对该笔业务的书面说明
B:追踪付款的原始凭证及授权文件
C:向A企业发函询证
D:审查应付账款总账记录

资料（一）

2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；

(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购台同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序

(1)检查付款单与记账凭证金额是否致，确认相关会计处理是否正确，

(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内，

(3)审查付款凭单与附件内容是否致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形，

(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序

(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对，

(2)分析应付账款账龄，

(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对，

(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2017年11月购买的Y公司原材料，价值23．40万元（含税金额，增值税税率17%），至今未付款。经查，Y公司已于2018年5月破产。

5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
“资料3”中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为( )。

A.检查应付款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对

B.审查应付账款账龄

C.审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对

D.检查材料验收单，确定其入账情况

共用题干
（一）
资料2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料5”中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有：
A:该公司流动资金周转困难
B:未能及时记录相关采购业务
C:部分应付账款未经审批即进行支付
D:应记作其他流动负债的项目被记入应付账款

2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付教循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该循环内部控制进行条馋的过程中了解到:
( 1 )仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;
(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;
( 3 )验收部[门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;
(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序:
( 1 )检查付款单与记账凭证金额是否一 致,确认相关会计处理是否正确;
(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;
( 3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;
(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:
. ( 1 )编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;
( 2 )分析应付账款账龄;
( 3 )抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;
(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。
4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%)，至今末付款。 经查, Y公司已于2014年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。
“资料1"中,符合内部控制相关要求的为:

A.仓库和业务部门填制请购单,经授权部门]批准后,交由采购部]采购
B.材料采购实行采购员负责制，每位采购员 全权负责某类材料采购的全部工作流程
C.验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认
D.财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性