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（2016年）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年10月有关经济业务如下：

题目
（2016年）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年10月有关经济业务如下：
（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。
（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。
（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。
（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。
（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。
已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13％，成本利润率为10％；取得的增值税专用发票均已勾选认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（2016年）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2019年10月有关经济业务如下：
（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。
（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。
（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。
（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。
（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。
已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13％，成本利润率为10％；取得的增值税专用发票均已勾选认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.10×4.68÷（1+13％）×13％
B.10×4.68×（1+10％）÷（1+13％）×13％
C.10×4.68×（1+10％）×13％
D.10×4.68×13％
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第1题：

下列关于放弃免税权的陈述，不正确的是( )。

A．生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案

B．放弃免税权的纳税人一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票

C．纳税人申请放弃免税权，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

D．放弃免税后，36个月内不得再申请免税


正确答案：C
解析：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

第2题：

某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税价款117万元，销售免税药品取得收人50万元，当月购入生产用原材料一批。取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药晶无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为()。

A．14.73万元

B．12.47万元

C．10.20万元

D．17，86万元


正确答案：B

第3题：

某制药厂（增值税一般纳税人）6月份销售感冒药品234万元（含税），销售免税药品60万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款8．50万元，感冒药品与免税药品无法划分耗用的材料，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）。

A.25．12万元

B.27．46万元

C.26．35万元

D.17．86万元


正确答案：B
【解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，不得抵扣的进项税额-当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额-8．5 × 60÷E234÷(1+17%)+60]-1．96(万元)，应纳税额-234÷(1+17%)×17%-(8．5—1．96)=27．46(万元)。

第4题：

某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元;应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税( )万元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

答案：B
解析：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)六当期全部销售额=6.8X50+ (100+50) =2.27 (万元),故当期准予抵扣的进项税额=6.8 -2. 27=4. 53(万元)。当期应纳增值税=100X 13%-4.53=8. 47(万元)。

第5题：

某制药厂(增值税一般纳税人)2019年1月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税( )万元。

A.10.20
B.8.47
C.14.73
D.17.86

答案：B
解析：
本题考查增值税的计算。一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×(当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计)。抗生素药品的销售额=113÷1.13=100(万元)；不得抵扣的进项税额=6.8×[50÷(100+50)]=2.27(万元)；应纳增值税=销项税额-(进项税额-进项税转出额)=100×13%-(6.8-2.27)=8.47(万元)。

第6题：

某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税，税率为17%)，销售免税药品50万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A．14.73

B．12.74

C．10.2

D．17.86


正确答案：B
解析：本题要求考生掌握在无法确定原料消耗的情况下应纳增值税的计算。

第7题：

下列关于增值税纳税人放弃免税权的陈述，正确的是（ ）。

A．生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税

B．放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人

C．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税

D．纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权


正确答案：B
选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税；选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税；选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

第8题：

某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率为17%），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）。

A．14.73万元

B．12.74万元

C．10.20万元

D．17.86万元


正确答案：B

第9题：

某制药厂为增值税一般纳税人，2020年3月销售抗生素药品取得含税销售额113万元，销售免税药品取得销售额50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　）万元。
　

A.6.2
B.8.47
C.12.47
D.14.97

答案：B
解析：
（1）不含税销售额＝113/（1＋13%）＝100（万元）；（2）应纳税额＝100×13%－6.8×100÷（100＋50）＝8.47（万元）

第10题：

某制药厂为增值税一般纳税人，2020年3月份销售应税药品取得含税收入113万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款8万元，应税药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　）万元。
　　

A.13
B.10.67
C.7.67
D.5

答案：C
解析：
当月全部销售额＝113÷（1＋13%）＋50＝150（万元），不得抵扣的进项税额＝8×50÷150＝2.67（万元），2020新版教材习题陆续更新，瑞牛题库考试软件，www.niutk.com 应纳税额＝113÷1.13×13%－（8－2.67）＝7.67（万元）。

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