问题:多选题货币资金内部控制的以下关键环节中,没有缺陷的有()。A财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管B对重要货币资金支付业务,实行集体决策C现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
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问题:多选题在审计报告中,注册会计师的责任段应当说明以下( )内容。A注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据C按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映D注册会计师审计的目的同时包括对内部控制的有效性发表审计意见
问题:多选题以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有( )。A应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账B订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账C验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期已经核对一致D验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账
问题:单选题在执行财务报表审计业务时,细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。下列有关细节测试的说法中,不正确的是()。A 细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试,特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试B 相对于在控制测试中利用以前测试结论而言,注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎C 注册会计师出于审计成本的考虑用实质性分析程序代替细节测试D 将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试
问题:单选题下列情况中,最有可能从被审计单位生产负责人那里询问到的是()。A 固定资产的抵押情况B 固定资产的报废或毁损情况C 固定资产的投保及其变动情况D 固定资产折旧的计提情况
问题:单选题ABC会计师事务所承接多家被审计单位2018年度财务报表审计业务,在执行项目质量控制复核及规范事务所质量控制规范时,遇到下列事项:(1)A注册会计师作为甲公司审计项目合伙人,审计过程中就一项风险控制问题咨询了ABC会计师事务所技术部的B注册会计师。之后,甲公司管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论,未再与B注册会计师讨论。(2) 2019年2月,因地址变更,ABC会计师事务所以“服务第一,最优之选”为主题在多家报纸刊登广告,并公告地址变更信息。(3)合伙人考核和晋升制度规定,连续两年业务收入额排名前五位的高级经理晋级为合伙人,连续两年业务收入额排名后五位的合伙人降级为高级经理。(4)在对乙公司进行审计的过程中,项目组内部在某项重大会计估计问题上存在分歧,经A注册会计师批准,出具了审计报告。(5)会计师事务所在选取甲公司审计业务进行检查时,可以不事先告知该审计项目组。参与项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。 要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出上述做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
问题:多选题针对集团项目组与集团治理成的沟通,以下事项中,恰当的有()。A如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报风险,无须就该事项进行沟通B沟通的内容包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价C沟通的内容包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形D沟通的内容包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
问题:单选题在审计风险模型中,控制风险和检查风险是针对下列()的重大错报风险而言的。A 审计计划层次B 重要性C 财务报表层次D 认定层次
问题:单选题下列选项中,信息技术一般控制对控制风险的影响,表述不正确的是( )。A 无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性,即使这些应用控制本身得到了有效设计B 如果一般控制有效,注册会计师可以更多地信赖应用控制,测试这些控制的运行有效性,并将控制风险评估为低于“最高”水平C 考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境,决定了信息技术的风险基准,因此,注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性D 如果应用控制有效,注册会计师可以更多地信赖应用控制,测试这些控制的运行有效性,并将控制风险评估为高于“最低”水平
问题:单选题ABC会计师事务所2019年2月1日承接了甲公司2018年度财务报表审计业务,于2019年3月1日完成了审计工作,2019年3月3日完成审计报告并签字。A注册会计师是项目合伙人。审计项目组编制、复核、利用、归档审计工作底稿的相关情况如下:(1)A注册会计师要求项目组成员编制的工作底稿,应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围、实施审计程序的结果和获取的审计证据。(2)B注册会计师在查阅以前年度审计工作底稿时,发现并直接更正了自己编制的一张对管理费用实施分析性程序的、存在的明显笔误的工作底稿。(3)C注册会计师多次根据获取的信息修改了运用职业判断对同一事项所形成的结论,规整工作底稿前,其仅向项目组提交了最终的工作底稿。(4)D注册会计师在复核该工作底稿时发现,在审计报告日前几日收到的一张银行存款函证回函原件并没有归档作为工作底稿,只是将同笔回函传真件放到了工作底稿中,D注册会计师直接将该原件替代传真件整理到工作底稿,并将传真件直接销毁。(5)考虑到会计师事务所的工作安排,A注册会计师要求项目组成员在2019年5月20日前完成工作底稿的归档工作。 要求:分别针对上述每种情况,假定不存在其他情况,指出项目合伙人及项目成员的做法是否存在不当之处,简要说明理由。
问题:问答题甲公司拟申请首次公开发行股票井上市,ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核人。相关事项如下:(1)A注册会计师向审计项目组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化,强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序,由于B注册会计师担任项目质量控制复核人,因此大家都要及时B注册会计师沟通,协助B注册会计师,因为B注册会计师对该项质量控制制度承担最终责任。(2)A注册会计师拟利用会计师事务所内部信息技术专家C,对甲公司的财务信息系统进行测试。专家C曾经亲自参与该财务信息系统的设计。(3)B注册会计师由于事务繁忙,已经向A注册会计师提出要求,在审计报告日后对甲公司的2011年和2012年的比较财务报表进行复核,在审计报告日前能够保证对2013年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。(4)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录:①有关项目质量控制复核的政策所要求的程序己得到执行;②项目质量控制复核在出具报告前业已完成;③没有发现任何尚未解决的事项,使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。(5)会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询,并完整记录咨询情况,包括记录寻求咨询的事项,以及咨询做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录,应当经B注册会计师认可,至少经A注册会计师认可。(6)会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后存入业务档案,生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件,包括人工签名、交叉索引和有关注释,扫描了复制件,扫描后的复制件能够检索和打印,会计师事务所元需保存原纸质记录的审计工作底稿。以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,则无需转换成纸质形式的审计工作底稿。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
问题:多选题在确定重要性水平和评估错报是否重大时,下列做法中,注册会计师认可的有( )。A在确定重要性水平时,考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B尽管某一错报低于重要性水平,但考虑到错报发生的环境,仍可能将其评估为重大C在评价未更正错报对财务报表的影响时,同时考虑错报的金额和性质D在评估未更正错报是否重大时,考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
问题:单选题下列信息技术一般控制对控制风险的影响,表述不正确的是()。A 无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性,即使这些应用控制本身得到了有效设计B 如果一般控制有效,注册会计师可以更多地信赖应用控制,测试这些控制的运行有效性,并将控制风险评估为低于“最高”水平C 考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境,决定了信息技术的风险基准,因此,注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性D 如果应用控制有效,注册会计师可以更多地信赖应用控制,测试这些控制的运行有效性,并将控制风险评估为高于“最低”水平
问题:单选题下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是()。A 如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复,后任注册会计师应当拒绝接受委托B 当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时,前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复C 接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师应当征得被审计单位的同意D 接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序
问题:单选题关于审计业务约定书的说法中不正确的是()。A 会计师事务所承接任何审计业务,都应与被审计单位签订审计业务约定书B 在连续审计中,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议C 审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式D 收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容
问题:多选题在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时,注册会计师可能考虑的事项包括()。A从定性和定量方面考虑,与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报(如有)的性质和重要程度B该事项是否涉及数项可区分但又相互关联的审计考虑C识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度D该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度,尤其是对财务报表的重要性
问题:多选题下列关于应客户的要求提供第二次意见的防范措施中,能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有()。A在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性B向前任注册会计师提供第二次意见的副本C出具非无保留意见的审计报告D征得客户同意与前任注册会计师沟通
问题:单选题下列有关职业道德保密原则的说法中,错误的是( )。A 禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益B 注册会计师在终止与客户的关系后,仍然应当对其以前获知的涉密信息保密C 注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密,对其他人员无须考虑D 在法律法规允许的情况下,会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息
问题:单选题A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时,A注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。A 就审计范围与甲公司管理层沟通B 获取甲公司管理层声明书C 就审计责任与甲公司治理层沟通D 评价项目组成员的独立性
问题:多选题如果A公司于2019年12月20日委托XYZ会计师事务所审计其2019年度财务报表,XYZ会计师事务所在评价是否会对独立性产生不利影响时应当考虑的因素有( )。A在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的经济利益B以前向A公司提供的各类服务CXYZ会计师事务所的专业胜任能力D在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的商业关系