注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制,而只需了解与审计相关

题目

注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制,而只需了解与审计相关的内部控制。

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第1题:

下列有关注册会计师了解内部控制的说法中,正确的有(  )。

A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时,应当确定其是否得到一贯执行
B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

答案:B,C,D
解析:
“了解内部控制”包含两层含义:一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;②控制是否得到一贯执行(选项A错误);③控制由谁或以何种方式执行。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制(选项B);除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性(选项C);询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用(选项D)。

第2题:

注册会计师没有义务实施的程序是( )。

A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
B.了解被审计单位情况及其环境
C.实施审计程序,以了解被审计单位内部控制的设计
D.实施穿行测试,以确定被审计单位相关控制活动是否等到执行

答案:A
解析:
注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务,对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的,所以在财务报表审计业务中,对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查,并不属于注册会计师的义务。

第3题:

注册会计师应当了解被审计单位内部控制,识别内部控制的重大缺陷,评估重大错报风险,设计控制测试与实质性程序,请对下列事项作出判断。

注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制,而只需了解与审计相关的内部控制。( )

A.正确

B.错误


正确答案:A
解析:注册会计师不是对内部控制进行审计;了解内部控制是为了识别重大错报风险,没有必要了解所有的内部控制。

第4题:

按照审计准则的规定,注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以便()。

  • A、了解被审计单位法律与监管环境
  • B、了解被审计单位的内部控制
  • C、充分识别和评估财务报表重大错报风险
  • D、设计和实施进一步审计程序

正确答案:C,D

第5题:

注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中,仅涉及被审计单位内部因素的有( )。

A、了解被审计单位的相关行业状况
B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
C、了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D、了解被审计单位的内部控制

答案:B,D
解析:
选项A为外部因素;选项BD为内部因素;选项C,被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素,也有外部因素。

第6题:

下列有关了解被审计单位的内部控制的说法中,正确的有( )。

A.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制
B.与审计相关的控制均与财务报告相关
C.与财务报告可靠性相关的控制均与审计相关
D.与被审计单位目标相关但与审计无关的控制,注册会计师无须对其加以考虑

答案:A,C,D
解析:
与审计相关的控制并非均与财务报告相关,比如保护存货安全的控制可能与审计相关,但与财务报告不相关。

第7题:

注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中,仅涉及被审计单位内部因素的有( )。

A.了解被审计单位的相关行业状况
B.了解被审计单位的目标.战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
C.了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.了解被审计单位的内部控制

答案:B,D
解析:
选项A为外部因素;选项BD为内部因素;选项C,被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素,也有外部因素。

第8题:

注册会计师只需要了解与审计相关的内部控制。()


参考答案:√

第9题:

如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制,则无需了解内部控制。


正确答案:错误

第10题:

注册会计师是否需要了解被审计单位所有的内部控制?


正确答案:注册会计师财务报表审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见,尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制,但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表内部控制,并非被审计单位所有的内部控制。

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