集团项目组在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团管理层和集团治理层通报时,应当考虑的内容有()A、集团管理层要求组成部分注册会计师关注的内部控制缺陷B、集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷C、集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷D、组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷

题目

集团项目组在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团管理层和集团治理层通报时,应当考虑的内容有()

  • A、集团管理层要求组成部分注册会计师关注的内部控制缺陷
  • B、集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
  • C、集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
  • D、组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
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第1题:

影响集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有( )

A.组成部分的重要程度
B.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
C.对集团层面控制的设计的评价,以及其是否得到执行的判断
D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

答案:A,B,C,D
解析:
集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度,受下列因素影响:1.组成部分的重要程度;2.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;3.对集团层面控制的设计的评价,以及其是否得到执行的判断;4.集团项目组对组成部分注册会计师的了解。

第2题:

ABC会计师事务所接受Y集团委托,审计其2019年度财务报表,S注册会计师被指派为项目合伙人。已知Y集团有甲、乙、丙、丁四个组成部分。审计过程中,S注册会计师有如下观点:
(1)集团项目组对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度,取决于组成部分的重要程度和识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
(2)S注册会计师对甲组成部分注册会计师专业胜任能力存有非重大的疑虑,于是S注册会计师认为集团项目组不能通过参与甲组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序来消除该疑虑的影响。
(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式可能包括复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划、参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议等。
(4)集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容包括与集团审计相关的职业道德要求、集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方,以及组成部分层面值得关注的内部控制缺陷等。
(5)如果集团项目组接触组成部分注册会计师受到了限制,可能导致集团项目组无法获取充分、适当的审计证据。
要求:假定不考虑其他事项,逐项判断上述观点是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。


答案:
解析:
(1)不恰当。取决因素还包括对集团层面控制的设计的评价以及其是否得到执行的判断和集团项目组对组成部分注册会计师的了解。
(2)不恰当。如果对组成部分注册会计师专业胜任能力存有并非重大的疑虑,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序来消除。
(3)恰当。
(4)不恰当。组成部分层面值得关注的内部控制缺陷应该由组成部分注册会计师向集团项目组通报。
(5)恰当。

第3题:

集团项目合伙人应当考虑审计范围受到限制时的承接是否恰当。在集团管理层施加限制的以下情形中,对于能否承接集团审计业务表述中不恰当的是( )。

A.即使集团项目组接触组成部分信息受到限制,如果该组成部分不是重要组成部分,且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告,并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息,则集团项目组可能认为可以承接

B.集团项目组接触组成部分信息受到限制,如果该组成部分是重要组成部分,集团项目组就无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求,则集团项目组可能认为不能承接

C.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息,集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据,则集团项目组可能认为不能承接

D.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触组成部分的信息,则集团项目组认为不能承接


正确答案:D
选项D不恰当。如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触不重要的组成部分的信息,集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据,则集团项目组认为可以承接,但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。

第4题:

集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定,确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报。在确定通报的内容时,集团项目组应当考虑( )。

A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
B.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
D.与组成部分注册会计师.组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项

答案:A,B,C
解析:
选项D属于与组成部分注册会计师的沟通时,集团项目组应当考虑的问题。

第5题:

集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括( )。

A.与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求
B.描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷
C.组成部分注册会计师的总体发现.得出的结论和形成的意见
D.组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求,包括对独立性和专业胜任能力的要求

答案:B,C,D
解析:
选项A是集团项目组向组成部分注册会计师的通报内容。

第6题:

关于集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通,下列说法中正确的有( )。

A.当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时,集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项
B.集团项目组为了提高审计程序的不可预见性,不能和被审计单位管理层沟通,只和被审计单位的治理层沟通
C.与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行
D.集团项目组可能向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注,并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项

答案:A,C,D
解析:
如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊,或者有关信息表明可能存在舞弊,集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报,以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员,选项B错误。

第7题:

下列有关集团财务报表审计的提法中,正确的有( )。

A.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作,并对所有发现的问题、得出的结论和形成的意见负责
B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告时应提及组成部分注册会计师
C.对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序
D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项,集团项目组应当与集团治理层进行讨论

答案:A,C,D
解析:
选项B,注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定。

第8题:

注册会计师的下列做法中,正确的有( )。

A.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作,并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
B.注册会计师对集团财务报表出具审计报告时应提及组成部分注册会计师
C.对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序
D.如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊,集团项目组应及时向适当层级的集团管理层通报

答案:A,C,D
解析:
选项B注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师。 @##

第9题:

集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括( )。

A.表明可能存在管理层偏向的迹象
B.描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷
C.组成部分注册会计师的总体发现.得出的结论和形成的意见
D.组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求,包括对独立性和专业胜任能力的要求

答案:A,B,C,D
解析:
上述四个选项都属于集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。

第10题:

在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报时,集团项目组应当考虑的有(  )。

A.集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
B.集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
D.组成部分注册会计师识别出的所有内部控制缺陷

答案:A,B,C
解析:
在确定向集团治理层和集团管理层通报的内容时,集团项目组应当考虑:①集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷;②集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷;③组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷。

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