A公司某年5月份发生下列事项，其中不需要在5月份确认为A公司负债的是（）。A、5月5日，收到法院诉讼传票，系某客户起诉A公司产品质量问题，要求A公司赔偿经济损失40000元B、5月10日，与B客户签订交易合同，金额200万元，约定当年8月份交货C、5月15日，收到供货商W公司发来材料一批，合同价款14万元，货款4周后支付D、5月31日，计算本月应缴纳的税费共计56000元E、5月31日，计算本月应负担的银行借款利息1300元，银行按季度定期收息

题目

A公司某年5月份发生下列事项，其中不需要在5月份确认为A公司负债的是（）。

A、5月5日，收到法院诉讼传票，系某客户起诉A公司产品质量问题，要求A公司赔偿经济损失40000元
B、5月10日，与B客户签订交易合同，金额200万元，约定当年8月份交货
C、5月15日，收到供货商W公司发来材料一批，合同价款14万元，货款4周后支付
D、5月31日，计算本月应缴纳的税费共计56000元
E、5月31日，计算本月应负担的银行借款利息1300元，银行按季度定期收息

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相似问题和答案

第1题：

2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2018年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（1）下列说法中正确的是（）。

A.2018年1月1日甲公司应确认收入449.44万元
B.2018年1月1日甲公司应确认收入400万元
C.2018年1月1日甲公司应确认合同负债400万元
D.2018年1月1日甲公司应确认合同负债449.44万元

答案：C

解析：

　　（1）甲材料的实际成本=410000-410000/5000×200+11300=404900（元）。

第2题：

A.449.44 B.49.44 C.24 D.400

答案：C

解析：

　（3）2018年12月31日确认融资成分的影响金额=400×6%=24（万元）。
　　会计处理如下：
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　24（400×6%）
　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

第3题：

甲公司与乙公司签订了一份购货合同，总货款50万元。合同约定违约金为总货款的5%。合同签订后，甲公司收到乙公司8万元定金和10万元预付款。在合同约定的期限内，甲公司没有交货。若乙公司提起诉讼，最多可以请求的金额是（）万元。

A．18

B．8.5

C．20.5

D．26

正确答案：D
本题考核点是承担违约责任的方式。定金与违约金条款不得并用，但可选择最有利于受到损失一方当事人的方法。如果乙公司选择适用违约金条款，请求甲公司偿付金额为：50万元×5%+8万元+10万元=20.5万元；如果乙公司适用定金罚则条款，甲公司接受定金而不履行合同，应当向乙公司双倍返还定金，计算为：8万元×2+10万元=26万元。所以乙公司最多可请求偿付26万元。

第4题：

2×14 年,A 公司发生了如下或有事项:(1)2×14 年 5 月 20 日收到法院的通知,甲公司向法院提起诉讼,状告 A 公司未按合同要求的时间交货,要求 A 公司一次性赔偿 800 万元。至年末,该诉讼尚未判决,A 公司估计败诉的可能性为 75%,预计赔偿金额在 600 万元至 750 万元之间,且每个金额发生的可能性相同。由于原材料由 M 公司提供,经咨询,A 公司基本确定可以从 M公司获得赔偿 500 万元。(2)A 公司为其子公司提供债务担保,2×14 年 7 月 30 日,子公司借款到期,因子公司财务状况恶化无法偿还借款,银行要求 A 公司履行担保责任,支付本息和 1 200万元。至年末,A 公司尚未履行连带还款责任。不考虑其他因素,下列说法不正确的有( )。

A. A 公司因未决诉讼确认预计负债675 万元,同时确认其他应收款500 万元
B. A 公司因债务担保确认预计负债1 200 万元,并在报表附注中披露相关信息
C. A 公司因未决诉讼形成的或有事项不需要在报表附注中进行披露
D. A 公司不确认资产和负债,但是需要对上述事项在报表附注中披露相关信息

答案：C,D

解析：

资料（1），A 公司对甲公司的赔偿符合或有事项确认负债的三个条件，按照最佳估计数确认预计负债，即（600＋750）/2＝675（万元）。同时，基本确定可以从 M 公司获得赔偿 500 万元，满足资产确认条件，应该确认其他应收款 500 万元，并需要将该事项在报表附注中披露；资料（2），A 公司很可能承担连带还款责任，且金额能够可靠估计，因此应确认预计负债 1 200 万元，并需要在报表附注中披露与债务担保相关的信息。

第5题：

甲公司为境内上市公司。2017年至2018年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
资料一：2017年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2018年12月31日交付产品时支付551．25万元，或者在合同签订时支付500万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2017年1月1日收到乙公司支付的货款。内含利率为5％，融资费用不符合借款费用资本化的要求。
资料二：2018年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一台特种设备，并商定了该设备的具体规格和销售价格，甲公司负责按照约定的规格设计该设备，并按双方商定的销售价格100万元向丁公司开具发票。该特种设备的设计和制造高度相关。为履行该合同，甲公司与其供应商W公司签订合同，委托W公司按照其设计方案制造该设备，并安排W公司直接向丁公司交付设备。W公司将设备交付给丁公司后，甲公司按与W公司约定的价格60万元向W公司支付制造设备的对价；W公司负责设备质量问题，甲公司负责设备由于设计原因引发的问题，甲公司共发生设计费10万元，均为人工薪酬。2018年12月1日，W公司将设备交付丁公司。
资料三：2018年5月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为400万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在2018年7月1日交付，只有当A、B两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取400万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，分摊至A商品和B商品的交易价格分别为80万元和320万元。2018年7月15日，甲公司收到合同价款400万元。
本题不考虑增值税等相关税费以及其他因素。
要求：
(1)根据资料一，说明甲公司何时确认收入，并说明理由。编制2017年1月1日甲公司收到货款、2017年12月31日确认融资成分的影响、2018年12月31日交付产品的会计分录。
(2)根据资料二，判断特种设备的设计和制造涉及几项履约业务，说明理由；判断甲公司是主要责任人还是代理人，说明理由；计算甲公司2018年12月1日应确认的收入。
(3)根据资料三，判断甲公司将A商品交付给客户之后，是否确认应收账款，并说明理由。分别编制交付A商品和B商品的会计分录。

答案：

解析：

(1)甲公司确认收入的时点是2018年12月31日。
理由：该批产品的控制权在交货时转移。
会计分录：
①2017年1月1日收到货款
借：银行存款 500
未确认融资费用 51．25
贷：合同负债 551．25
②2017年12月31日确认融资成分的影响
借：财务费用 25(500×5％)
贷：未确认融资费用 25
③2018年12月31日交付产品
借：财务费用 26．25(525×5％)
贷：未确认融资费用 26．25
借：合同负债 551．25
贷：主营业务收入 551．25
(2)
①应当作为一项履约义务。
理由：甲公司向丁公司提供的特定商品是其设计的专用设备，该设备的设计和制造高度相关，不能明确区分。
②甲公司是主要责任人。
理由：甲公司负责该合同的整体管理，主导了W公司的制造服务，并通过必需的重大整合服务，将其整合作为向丁公司转让的组合产出(专用设备)的一部分，在该专用设备转让给客户前控制了该专用设备。
③甲公司应确认收入100万元。
(3)甲公司将A商品交付给客户之后，不能确认应收账款。
理由：与A商品相关的履约义务已经履行，但是需要等到后续交付B商品时，企业才具有无条件收取合同对价的权利，因此，甲公司应当将因交付A商品而有权收取的对价80万元确认为合同资产，而不是应收账款。
会计分录：
①交付A商品时：
借：合同资产 80
贷：主营业务收入 80
②交付B商品时：
借：应收账款 400
贷：合同资产 80
主营业务收入 320

第6题：

A.确认收入449.44万元
B.确认当年的融资成分影响金额24万元
C.无须冲减合同负债
D.未确认融资费用仍有余额

答案：C

解析：

　　（4）11月领用材料的实际成本=（1000+3250）×80×（1+5%）=357000（元），因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用=（357000+71610）／（650+260）×650=306150（元）。直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量=50×10%+110×50%+100×90%=150（件），完工产品应负担的直接人工和制造费用=（10840+172360）／（650+150）×650=148850（元）。完工产品的总成本=306150+148850=455000（元）。

第7题：

A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　49.44
　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　449.44
B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　49.44
　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　449.44
D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　49.44
　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　449.44

答案：A

解析：

　　（2）2018年1月1日收到货款：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
　　　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　49.44
　　　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　449.44

第8题：

下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。
Ⅰ.甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉，至2014年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70％，需要赔偿100万元的可能性为30％，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为170万元
Ⅱ.甲公司11月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求甲公司赔偿违约造成的经济损失100万元，至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计有80％的可能性败诉，需支付赔偿对方60～80万元，并支付诉讼费用2万元，甲公司确认预计负债72万元，管理费用2万元
Ⅲ.某公司销售一批商品同时计提产品质量保证费用，应确认销售费用的同时确认预计负债
Ⅳ.甲上市公司有一桩经济纠纷案件，若企业有80％的可能性获得补偿200万元，则企业就应将其确认为资产

A：Ⅰ、Ⅱ
B：Ⅱ、Ⅲ
C：Ⅲ、Ⅳ
D：Ⅰ、Ⅳ
E：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

答案：B

解析：

Ⅰ项，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为最大可能的金额200万元；Ⅳ项，80％的可能性不满足“基本确定（发生的概率是95％以及95％以上，但是低于100％）”，不能确认资产。

第9题：

2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即乙公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元，或者在合同签订时支付400万元。乙公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于2×18年1月1日收到乙公司支付的货款。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。

答案：

解析：

按照上述两种付款方式计算的内含利率为6％。考虑到乙公司付款时间和产品交付时间之间的间隔以及现行市场利率水平，甲公司认为该合同包含重大融资成分，在确定交易价格时，应当对合同承诺的对价金额进行调整，以反映该重大融资成分的影响。假定融资费用不符合借款费用资本化的要求。甲公司的账务处理为：
（1）2×18年1月1日收到货款：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4 000 000
　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　 494 400
　贷：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　4 494 400
（2）2×18年12月31日确认融资成分的影响：
借：财务费用——利息支出　　（4 000 000×6％）240 000
　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　 240 000
（3）2×19年12月31日交付产品
借：财务费用——利息支出　　（4 240 000×6％）254 400
　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　 254 400
借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　4 494 400
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　4 494 400

第10题：

2×14年，A公司发生了如下或有事项：（1）2×14年5月20日收到法院的通知，甲公司向法院提起诉讼，状告A公司未按合同要求的时间交货，要求A公司一次性赔偿800万元。至年末，该诉讼尚未判决，A公司估计败诉的可能性为75%，预计赔偿金额在600万元至750万元之间，且每个金额发生的可能性相同。由于原材料由M公司提供，经咨询，A公司基本确定可以从M公司获得赔偿500万元。（2）A公司为其子公司提供债务担保，2×14年7月30日，子公司借款到期，因子公司财务状况恶化无法偿还借款，银行要求A公司履行担保责任，支付本息和1 200万元。至年末，A公司尚未履行连带还款责任。不考虑其他因素，下列说法不正确的有（　）。

A.A公司因未决诉讼确认预计负债675万元，同时确认其他应收款500万元
B.A公司因债务担保确认预计负债1200万元，并在报表附注中披露相关信息
C.A公司因未决诉讼形成的或有事项不需要在报表附注中进行披露
D.A公司不确认资产和负债，但是需要对上述事项在报表附注中披露相关信息

答案：C,D

解析：

资料（1），A公司对甲公司的赔偿符合或有事项确认负债的三个条件，按照最佳估计数确认预计负债，即（600＋750）/2＝675（万元）。同时，基本确定可以从M公司获得赔偿500万元，满足资产确认条件，应该确认其他应收款500万元，并需要将该事项在报表附注中披露；资料（2），A公司很可能承担连带还款责任，且金额能够可靠估计，因此应确认预计负债1 200万元，并需要在报表附注中披露与债务担保相关的信息。

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