任何税收征管活动都会形成税收超额负担，而税务稽查所形成的超额负担

公共选择学派分别从选民、政治家、官僚行为及民主制度的特征等方面，提出了理解政府支出规模的新视角。 ①选民在进行财政事务决策时，通常具有“财政幻觉”，即他们通常更为关心扩大公共支出能给自己带来的好处，而忽视了税收负担也有可能同时增长。日常的财政决策过程往往是税收提案与支出提案分别表决，更加强化了这一幻觉，导致选民主动投票支持更大的财政支出规模。
②政治家为获得公众拥护和赢得选票，总是倾向于以更大的财政支出作为争取选民的手段，在控制支出时通常也难以压缩那些耗费巨大的长期项目和法律规定的权利项目
③在很多公共事务上，往往是官僚机构掌握着更精确的成本信息，出于自身利益的考虑，他们往往提出规模较大的预算供代议机关表决，以最大化部门和个人的权力与利益。
④在任何一项具体的事务上，所谓的公共利益都很难界定，往往是选民各有其利益要求．为了使符合自我利益的方案获得通过．不同的利益方可能会“互投赞同票”，导致原本不可能通过的预算提案获得通过，从而增大了预算总规模。

税收中性：指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。
税收的超额负担：指因课税而带来纳税人的额外负担或社会福利的净损失。