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国家税务总局公告2011年第25号，《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》把企业资产损失分为（）。A、实际资产损失B、法定资产损失C、自行计算的资产损失D、报批的资产损失

题目

国家税务总局公告2011年第25号，《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》把企业资产损失分为（）。

  • A、实际资产损失
  • B、法定资产损失
  • C、自行计算的资产损失
  • D、报批的资产损失
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第1题：

下列关于企业以前年度发生的资产损失在企业所得税前扣除的表述中，正确的有（）

A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除

B.准予追补扣除的实际资产损失，其追补确认期限一般不得超过五年

C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款


参考答案：B, C, D
企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，另有规定的，经国家税务总局批准后可适当延长；属于法定资产损失，应在申报年度扣除。

第2题：

下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失的有( )。

A．企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失

B．企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C．企业各项存货发生的正常损耗

D．企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失


正确答案：ABCD
解析：本题考核的是企业所得税前由企业自行计算扣除损失的项目。

第3题：

下列资产损失，不属于由企业自行计算扣除资产损失的是( )。

A．企业在正常经营管理活动中销售、转让固定资产发生的损失

B．企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C．企业各项存货发生的正常损耗

D．企业捆绑资产发生的损失


正确答案：D
解析：企业捆绑资产发生的损失，税法明确规定由企业总机构所在地税务机构审批扣除。

第4题：

根据企业所得税法的相关规定，下列关于资产损失的表述中，不正确的有（ ）。

A.企业发生的资产损失，未经申报的，不得在税前扣除
B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，按照规定进行专项申报扣除后，均应追补至该项损失发生年度扣除
C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在以后年度企业所得税应纳税款中予以抵扣
D.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，应按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除后，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年
E.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，以后年度不得弥补该项亏损

答案：B,C,E
解析：
选项B：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。属于法定资产损失的，应在申报年度扣除。选项C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在“追补确认年度”企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。选项E：企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按规定进行税务处理。

第5题：

下列关于资产损失税前扣除的说法中，错误的是（ ）。

A.实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除
B.法定资产损失，在资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除
C.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额
D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得向以后年度递延抵扣

答案：D
解析：
选项D，企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。

第6题：

下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。

A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失

B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失

C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失

D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失


正确答案：BCD
答案：BCD
解析：参看教材346页，选项A属于非正常的损失，所以不得自行计算扣除的损失，审批后
才可以扣除。 
 

第7题：

下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失有（ ）。

A．企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失

B．企业各项存货发生的正常损耗

C．企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D．企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

E．企业的应收账款发生坏账损失


正确答案：ABCD
下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；(6)其他经国 家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

第8题：

根据《国务院办公厅关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见》规定，国有企业经营投资发生的资产损失，分为( )。

A.一般资产损失、较大资产损失、重大资产损失

B.一般资产损失、重大资产损失、特别重大资产损失

C.较大资产损失、重大资产损失、特别重大资产损失

D.普通资产损失、重大资产损失、特别重大资产损失


参考答案：A

第9题：

下列关于企业资产损失税前扣除政策的表述，不正确的是（ ）。

A.未经申报的损失，不得在税前扣除
B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，属于法定资产损失的，应在申报年度扣除
C.企业各项存货发生的正常损耗属于以清单申报扣除的资产损失
D.企业逾期2年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告

答案：D
解析：
选项D，企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

第10题：

下列关于企业所得税税前扣除的损失的说法错误的是（ ）。

A.固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力造成的损失以及其他损失均可以在税前扣除
B.企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查
C.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，向税务机关说明并进行专项申报扣除
D.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当冲减前期损失

答案：D
解析：
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时， 应当计入当期收入，不应冲减前期损失。

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