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综合题：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月份发生下列经济业务：（1）当月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元

题目
问答题
综合题：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月份发生下列经济业务：（1）当月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万元，当月销售该批烟丝，取得不含税销售收入80万元。 （2）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证，另支付含税运输费用3.33万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，委托某烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。 （3）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 （4）购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付。 （5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库。 （6）上月购入的烟丝因管理不善损失3万元（含运费0.465万元，已取得货运增值税专用发票）。 （7）销售甲类卷烟300箱（标准箱，下同）给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明的价款600万元，烟草批发公司加价20%对外批发。 （8）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元。 （9）没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。（已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，每标准箱50000支，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%） 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算卷烟厂进口环节应纳消费税； （2）计算卷烟厂进口环节应纳增值税； （3）计算烟丝厂应代收代缴的消费税； （4）计算卷烟厂应缴纳的消费税； （5）计算卷烟厂可抵扣的进项税额； （6）计算卷烟厂的销项税额； （7）计算卷烟厂应缴纳的增值税； （8）计算烟草批发公司应缴纳的消费税。
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第1题：

某企业为增值税一般纳税人。2009年1月进口一批化妆品，关税完税价格40万元。已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%.该企业进口化妆品应纳进品增值税税额为( )万元。

A.2.06 B.6.80 C.8.16 D.11.66


正确答案：D

参考答案：D
　　答案解析：40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(万元)
　　试题点评：本题主要考核增值税和消费税法律制度的“进口增值税的计算”知识点。

第2题：

某烟草公司为增值税一般纳税人，2018年1月进口卷烟500标准箱，海关核定的关税完税价格为400万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（ ）万元。

A、754.41
B、211.88
C、771.14
D、780.68

答案：D
解析：
每标准条卷烟关税完税价格＝400×10000÷500÷250＝32（元），每标准条卷烟进口关税＝32×50%＝16（元），每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1－消费税税率），公式中消费税税率固定为36%，定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝（32＋16＋0.6）÷（1－36%）＝75.94（元）＞70元，适用的消费税比例税率为56%。则进口环节应缴纳的消费税＝（关税完税价格＋关税＋定额税）/（1－适用的消费税比例税率）×适用的消费税比例税率＋定额税＝（32＋16＋0.6）÷（1－56%）×56%×500×250÷10000＋500×250×0.6÷10000＝780.68（万元）。

第3题：

甲企业（增值税一般纳税人）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为25万元。已知关税税率为50%。则进口环节还需缴纳（）

A.消费税9.11万元

B.消费税16.07万元

C.增值税9.11万元

D.增值税16.07万元


参考答案：B, C

进口环节应纳消费税=（25+25×50%）÷（1-30%）×30%=16.07（万元）
进口环节应纳增值税=（25+25×50%）÷（1-30%）×17%=9.11（万元）

第4题：

（2019年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月外购一批烟丝，增值税专用发票上注明价款165万元，税额21.45万元，当月领用80%用于继续生产卷烟。
　　其他相关资料：烟丝消费税税率为30%。
　　计算甲厂本月可抵扣外购烟丝已纳的消费税。


答案：
解析：
将外购烟丝用于连续生产卷烟的，可以按照生产领用量抵扣外购烟丝已纳的消费税。
　　165×30%×80%＝39.6（万元）。

第5题：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2020年5月发生如下业务：
（1）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税52万元；从某小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款300万元；进口一批烟丝，关税完税价格350万元、组成计税价格550万元，进口消费税165万元，进口烟丝的增值税71.5万元。
（2）2020年3月外购的烟丝管理不善发生霉烂，成本20万元。
（3）月初库存外购烟丝买价30万元；月末库存外购烟丝买价50万元。
1.计算当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款。
2.计算当期准予扣除的增值税的进项税额。


答案：
解析：
1.当期准予扣除外购烟丝已纳消费税税款=（30+400+300+550-50-20）×30%=363（万元）。
2.当期准予扣除的增值税的进项税额=52+300×3%+71.5-20×13%=129.9（万元）。

第6题：

某企业为增值税一般纳税人。2009年1月进口一批化妆品，关税完税价格40万元。已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为( )万元。

A．2.06

B．6.80

C．8.16

D．11.66


正确答案：D
解析：本题考核进口环节增值税的计算。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(万元)

第7题：

某卷烟厂2019年6月进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
　　要求：计算该卷烟厂当月进口环节缴纳税金（　）万元（关税税率10%、消费税税率30%）。

A.79.90
B.85.54
C.132.26
D.142.98

答案：C
解析：
关税完税价格＝（150＋20）×（1＋0.003）＝170.51（万元），关税＝170.51×10%＝17.05（万元）
　　进口增值税＝（170.51＋17.05）÷（1－30%）×13%＝34.83（万元）；进口消费税＝（170.51＋17.05）÷（1－30%）×30%＝80.38（万元）
　　当月进口环节缴纳税金合计：17.05（关税）＋34.83（进口增值税）＋80.38（进口消费税）＝132.26（万元）

第8题：

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产T牌卷烟。销售该牌号、规格卷烟的卷烟不含税调拨价80元/标准条。该卷烟厂在2012年11月发生如下业务：

(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。

(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前发生运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。

(3)从烟农手中购进一批烟叶，支付收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。乙企业

无同类烟丝的销售价格。

(4)生产车间领用烟丝生产T牌卷烟。当月按照调拨价格向某批发商销售T牌卷烟200箱(标准箱，下同)；与另一批发商签订赊销合同，按照调拨价格采取赊销方式销售给该批发商T牌卷烟50箱，合同约定本月收回50%的货款，由于该批发商资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

(5)盘点时发现，外购烟丝(已抵扣进项税额)因管理不善霉烂，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。

其他资料：雪茄烟的成本利润率5%；期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用生产卷烟。烟丝进口关税税率10%。相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，计算下列问题：

(1)该卷烟厂当月进口环节应纳的关税；

(2)该卷烟厂当月进口环节应纳的增值税；

(3)该卷烟厂当月进口环节应纳的消费税；

(4)该卷烟厂当月增值税进项税额；

(5)该卷烟厂当月应转出的增值税进项税额；

(6)该卷烟厂当月应缴纳的增值税；

(7)乙企业应代收代缴的消费税；

(8)该卷烟厂当月应自行向税务机关申报并缴纳的消费税；

(9)该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税。


正确答案：
(1)进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20)×(1+0．003)=170．51(万元)
应纳关税=170．51 × 10%=17．05(万元)
(2)进口环节应缴纳的增值税=(170．51+17．05)÷(1-30%)×17%=45．55(万元)
(3)进口环节应缴纳的消费税=(170．51+17．O5)÷(1-30%)×30%=80．38(万元)
(4)业务1：准予抵扣的进项税：8．5+3 ×7%+6．8×(1-2%)=15．37(万元)
业务2：境内发生的运费可以抵扣进项税：12 ×7%=0．84(万元)
业务3：可以抵扣的进项税：13．2 ×13%+2×17%=2．06(万元)
该卷烟厂当月的增值税进项税额=45．55+15．37+0．84+2．06=63．82(万元)
(5)业务5：进项税转出金额=(5．86-1．86)×17%+1．86÷(1-7%)×7%：0．82(万元)
(6)纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。
纳税人采取赊销方式销售货物的，其增值税的纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。
计税销售额=(200箱×250条×80元/条+50箱×250条× 80元/条× 50%)÷10000=450(万元)
增值税销项税=450 × 17%=76．5(万元) 将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
应纳增值税=18 ×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1．51(万元)当期销项税额合计=76．5+1．51=78．O1(万元)
当期准予抵扣的进项税合计=63．82-0．82=63(万元)当期应纳增值税=78．O1-63=15．O1(万元)
(7)业务3：乙企业代收代缴的消费税=(13．2×87%+2)÷(1-30%)× 30%=5．78(万元)
(8)业务4：计税销售额=(200箱×250条×80元/条+50箱×250条× 80元/条×50%)÷10000=450(万元)
应纳消费税=450 × 56%+(200+50 × 50%)×150÷10000=255．38(万元)业务5：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。
应纳消费税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%× 36%=3．19(万元)
本月准予扣除的烟丝买价=35+50+(170．51+17．05)÷(1-30%)-(5．86-1．86)-20=328．94(万元)
本月准予抵扣的消费税=328．94×30%+5．78=104．46(万元)
当月应自行向主管税务机关申报缴纳消费税：255．38+3．19-104．46=154．11(万元)(9)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154．1 1+15．01)×7%=1 1．84(万元)。

第9题：

（2019年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月进口一批烟丝，价款为300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用8万元。
　　其他相关资料：烟丝消费税税率为30%，进口烟丝关税税率为10%。以上金额和费用均不含增值税。
　　要求：计算进口环节应缴纳的增值税、消费税额。


答案：
解析：
进口烟丝的组成计税价格＝（300＋8）×（1＋10%）÷（1－30%）＝484（万元）。
　　进口环节应缴纳的增值税＝484×13%＝62.92（万元）。
　　进口环节应缴纳的消费税＝484×30%＝145.2（万元）。

第10题：

某进出口公司当月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为800万元，当月销售给国内企业，销售额为1800万元。该货物的关税税率为12％，增值税税率为17％。计算该公司进口增值税和国内销售应纳增值税税额。


正确答案: 进口环节增值税=组成计税价格*税率=（800＋800×12％）×17％＝896×17％＝152.32（万元）
国内销售应纳增值税=当期销项税额—当期进项税额=1800×17％－152.32＝306－152.32＝153.68（万元）
合计：306万元

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