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单选题在执行被审计单位2012年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（）。A 在2013年初检查销售退回业务B 在2012年12月10日向重要客户函证应收账款C 在2013年3月份观察内部控制执行情况D 在2012年10月份监盘库存产品

题目
单选题
在执行被审计单位2012年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（）。
A

在2013年初检查销售退回业务

B

在2012年12月10日向重要客户函证应收账款

C

在2013年3月份观察内部控制执行情况

D

在2012年10月份监盘库存产品

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第1题：

在以下有关函证时间的各种方案中，你认可的有( )。

A．因X公司应收账款的重大错报风险低，在20×9年末实施预审时发出询证函

B．在20×9年末对存货实施监盘程序的同时，对应收账款进行函证

C．在审计项目小组于2010年初进驻被审计单位后立即寄发询证函

D．为减少函证的回函差异，在对应收账款实施其他审计程序后函证


正确答案：ABC
解析：函证的截止日期通常为资产负债表日，说明函证时间在资产负债表日之后，不能太早；应充分考虑对方复函时间，函证时间不应太晚。B和C均不违反这些要求；如果重大错报风险被评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，但要对该日至资产负债表日为止的应收账款实施实质性程序，说明A是可以选取的方案。D本末倒置。

第2题：

注册会计师A接受了甲公司（上市公司）委托审计其2017年财务报表。经过评估后，注册会计师为存在重大错报风险较高的项目确定了进一步审计程序的性质和时间。以下计划中恰当的是（　）。

A.在2017年11月份监盘库存商品
B.在2018年初检查销售退回业务
C.在2017年12月25日向重要客户函证应收账款
D.在2018年3月份观察内部控制执行状况

答案：B
解析：
存货、应收账款均为资产负债表项目，注册会计师主要关心这些项目的年末余额是否正确，一般应在期末或次年年初实施审计程序。如果存在重大错报风险较低且内部控制不存在重大缺陷，则可以考虑在年末之前实施实质性程序。对内部控制的观察应当在所审计的会计期内进行。高估收入是上市公司常用的舞弊手段，尤其是年前销售，年后退货这种方式最为频繁，故注册会计师检查年后的销售退回具有很强的针对性。

第3题：

应付账款一般不需函证,但出现()时,注册会计师还应实施函证程序。

A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高

B.应付账款金额较大

C.被审计单位处于财务困难时期

D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱


参考答案：ABCD

第4题：

注册会计师在了解被审计单位重要的内部控制时，不应实施的程序是（）。

  • A、为了进行风险评估程序
  • B、收集充分适当的审计证据
  • C、为了识别和评估财务报表重大错报风险
  • D、控制检查风险

正确答案:D

第5题：

在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是（　）。

A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证
B.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证
C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证
D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证

答案：D
解析：
因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D的论述是不恰当的。

第6题：

在注册会计师制定的关于被审计单位甲公司年度财务报表审计计划的下列各项内容中，需要修改的是（　　）。

A.在评估重大错报风险时，将销售与收款循环的业务列为重点审计领域
B.在监盘存货前，与甲公司讨论具体存货监盘计划，以提高监盘效率
C.在函证应收账款前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证
D.在外勤工作开始前，提请甲公司安排相关财务人员做好配合工作

答案：B
解析：
A：审计准则要求注册会计师直接假定被审计单位收入确认存在舞弊风险，因此将收入所属的循环列为重点审计领域是适当的；B：具体存货监盘计划属于审计计划的详细内容，不宜与管理层讨论；C：函证是取得外部证据的重要方法，在任何情况下，得到债务人联系方式均应从客户获得；D：属于被审计单位应当提供的必要条件。

第7题：

在风险评估程序中，实施分析程序的目的有（　）。

A.了解被审计单位及其环境
B.了解被审计单位内部控制
C.评估财务报表层次重大错报风险
D.评估认定层次重大错报风险

答案：A,C,D
解析：
分析程序不能用于了解被审计单位的内部控制。

第8题：

下列各项审计证据中，证明力最强的是( )。

A、被审计单位开具的销售发票

B、被审计单位填制的产品出库单

C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款会计记录

D、应收账款询证函的回函


参考答案：D

第9题：

注册会计师A接受了甲公司（上市公司）委托审计其2017年财务报表。经过评估后，注册会计师为存在重大错报风险较高的项目确定了进一步审计程序的性质和时间。以下计划中恰当的是（　）。

A、在2017年11月份监盘库存商品
B、在2018年初检查销售退回业务
C、在2017年12月25日向重要客户函证应收账款
D、在2018年3月份观察内部控制执行状况

答案：B
解析：
存货、应收账款均为资产负债表项目，注册会计师主要关心这些项目的年末余额是否正确，一般应在期末或次年年初实施审计程序。如果存在重大错报风险较低且内部控制不存在重大缺陷，则可以考虑在年末之前实施实质性程序。对内部控制的观察应当在所审计的会计期内进行。高估收入是上市公司常用的舞弊手段，尤其是年前销售，年后退货这种方式最为频繁，故注册会计师检查年后的销售退回具有很强的针对性。

第10题：

在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。

  • A、因被审计单位重大错报风险低，在预审时函证
  • B、在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证
  • C、项目小组进驻被审计单位后，立即进行函证
  • D、为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

正确答案:D

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