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与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。

题目
多选题
与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。
A

对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通

B

对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

C

在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

D

在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

参考答案和解析
正确答案： B,C
解析： 选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通。选项D错误，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题，不能事先与管理层沟通。
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第1题：

单选题
甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入（　）。
A

销售与收款循环

B

购货与付款循环

C

生产循环

D

筹资与投资循环


正确答案： B
解析： 应付工资是生产循环中的主要账户。

第2题：

多选题
以下属于控制活动的是（）。
A

信息处理

B

内部控制

C

职责分离

D

授权


正确答案： C,A
解析： 暂无解析

第3题：

单选题
下列关于审计过程中对计划的更改的说法中，错误的是（　）。
A

在审计过程中，如果注册会计师修改了重要性水平，那么仅需记录修改后的结果

B

计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

C

注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改

D

一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正


正确答案： B
解析：

第4题：

多选题
以下不同事务所或实体构成的联合体中，可能被视为网络的有（）。
A

如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，应被视为网络

B

如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络

C

如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络

D

如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络


正确答案： B,A
解析： 选项A错误。因为如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。

第5题：

多选题
下面有关样本规模提法正确的有（　）。
A

在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B

相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多

C

注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

D

预计总体误差越大，则样本规模越大


正确答案： D,C
解析： 在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。
【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】

第6题：

多选题
货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。较多舞弊案件都与被审计单位的货币资金相关。在实施货币资金审计的过程中，需要引起注册会计师保持警觉的有（）。
A

库存现金规模明显超过业务周转所需资金

B

银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配

C

在没有经营业务的地区开立银行账户

D

被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同


正确答案： A,D
解析： 除此之外，还需要引起注册会计师保持警觉的有：企业资金存放于管理层或员工个人账户；货币资金收支金额与现金流量表不匹配；不能提供银行对账单或银行存款余额调节表；存在长期或大量银行未达账项；银行存款明细账存在非正常转账的"一借一贷"；违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）；存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。

第7题：

多选题
在确定审计证据的可靠性时，下列表述中正确的有（）。
A

以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

C

从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D

直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠


正确答案： C,A
解析： 从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。

第8题：

多选题
注册会计师应当了解控制环境。作为了解控制环境的一部分，注册会计师应当评价（）
A

管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化

B

获取的信息是否与识别重大错报风险相关

C

被审计单位自以前审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性

D

控制环境总体上的优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，以及这些其他素是否未被控制环境中存在的缺陷所削弱


正确答案： D,B
解析： 暂无解析

第9题：

多选题
关于企业内部控制审计中控制测试的范围，下列说法中正确的有（　）。
A

对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围

B

除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围

C

注册会计师在测试控制的运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上，确定测试的范围

D

在测试人工控制时，如果采用检查的方式，控制每周运行1次，则测试的最小样本规模区间为2～5


正确答案： B,C
解析：

第10题：

单选题
甲公司为上市公司，A注册会计师自2008年开始担任甲公司财务报表审计业务的项目合伙人，但是2010年因故没有参与2010年度的财务报表审计，随后其又继续担任了2011年度以及2012年度的签字注册会计师，该合伙人的五年任期的起始时间应当是（）。
A

2008年

B

2009年

C

2010年

D

2011年


正确答案： A
解析： 两年的冷却期应为连续的两个完整年度。只有在完成了冷却期后再次提供服务时，服务年限才可以重新计算。本题中，该合伙人在2008至2012年期间并没有完成连续两年的"冷却期"，因此，其任期不应从2011年起重新计算，而应从2008年算起。

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