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甲公司 2016 年的年度利润总额为 300 万元，当年发生的公益性捐赠支出为 50 万元。甲公司在计算当年企业所得税应

题目
单选题
甲公司 2016 年的年度利润总额为 300 万元，当年发生的公益性捐赠支出为 50 万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（ ） 万元。
A

50

B

30

C

45

D

36

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第1题：

甲公司2019年的年度利润总额为500万元，当年发生的公益性捐赠支出为80万元，另外直接向受灾小学捐款10万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（ ）万元。

A.60
B.70
C.80
D.90

答案：A
解析：
直接向受灾小学的捐款10万元不得在税前扣除。扣除限额=500×12%=60（万元）＜实际发生额80万元，在计算2019年企业所得税应纳税所得额时只能扣除60万元，其余20万元可以结转以后3年内扣除。

第2题：

甲公司2018年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（　　）万元。

A.50
B.30
C.45
D.36

答案：D
解析：
税前扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生捐赠额50万元，超过了扣除限额，2018年只能在税前扣除36万元，超过的部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

第3题：

甲公司是一家工业制造企业,2018年实际发生的符合限额扣除条件的公益性捐赠支出为16万元,2018年利润总额为200万元。那么,当年发生公益性捐赠支出可税前扣除(万元。

A、16

B、24

C、40

D、0


答案：A

第4题：

2019年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（　　）。

A.74万元
B.60万元
C.84万元
D.72万元

答案：D
解析：
（1）公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72（万元）；（2）在对公益性捐赠计算扣除的时候，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出；（3）2019年度准予扣除的公益性捐赠支出=12+（72-12）=72（万元），剩余的2万元公益性捐赠支出（12+62-72）准予结转以后3年在应纳税所得额时扣除。

第5题：

（2017年）甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（ ）万元。

A.50
B.30
C.45
D.36

答案：D
解析：
公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生额（50万元）超过了税前扣除限额，2016年只能在税前扣除36万元。

第6题：

某施工企业2014年度利润总额8000万元。企业当年发生公益性捐赠支出1000万元。本企业在计算企业所得税时，捐赠支出准予扣除的最大金额是（ ）万元。 (2015)

A.1000
B.250
C.960
D.125

答案：C
解析：
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12 %以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。8000×12%=960万；

第7题：

(2017年）甲公司2016年销售收入为2200万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为60万元，且能提供有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为(　）万元。

A.11
B.60
C.36
D.50

答案：A
解析：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题36（60×60%）＞11（2200×5‰），所以准予扣除的业务招待费为11万元。

第8题：

甲公司2010年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

要求：

(1)计算甲公司2010年度应纳税所得额。

(2)计算甲公司2010年度应交所得税额。

(3)编制甲公司应交所得税的会计分录。

(4)计算甲公司2010年度实现的净利润。

(5)编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)


正确答案：
(1)甲企业2010年度应纳税所得额=210-70 20=160(万元)(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有20万元为 税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增)。 (2)甲企业2010年度应交所得税额=160?25%=40(万元)(3)借：所得税费用40　　　递延所得税资产10　　　贷：应交税费——应交所得税40　　　　　递延所得税负债10(4)甲企业2010年的净利润=210-40=170(万元)(5)结转所得税费用 借：本年利润40　　贷：所得税费用40

第9题：

(2017年）甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为(　）万元。

A.50
B.30
C.45
D.36

答案：D
解析：
企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。
　　准予扣除的限额＝300×12%＝36万元＜50万元，所以准予扣除36万元。

第10题：

甲公司 2016年实现会计利润总额 300万元，预缴企业所得税税额 60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款 38万元。已知企业所得税税率为 25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12％的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（300+38）×25%-60=24.5（万元）
B.300×25%-60=15（万元）
C.（300+300×12%）×25%-60=24（万元）
D.[300+38-300×12%）]×25%-60=15.5（万元）

答案：D
解析：
公益性捐赠税前扣除限额＝ 300× 12%＝ 36（万元），实际发生额（ 38万元）超过了扣除限额，当年税前可以扣除 36万元，纳税调增额＝ 38－ 300× 12%＝ 2（万元）。

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