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甲公司应收乙公司账款余额为234万元，由于乙公司到期无力支付款项，双方进行债务重组。2015年6月甲公司同意乙公司将其拥

题目
多选题
甲公司应收乙公司账款余额为234万元，由于乙公司到期无力支付款项，双方进行债务重组。2015年6月甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产（厂房）用于抵偿债务。乙公司固定资产账面原值为200万元，已计提累计折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司为该项应收账款已计提了20万元的坏账准备，假设不考虑其他税费等因素影响。甲公司和乙公司有关债务重组会计处理表述正确的有()。
A

乙公司债务重组利得为54万元

B

乙公司债务重组利得为74万元

C

乙公司处置非流动资产利得40万元

D

甲公司债务重组损失为54万元

E

甲公司冲减信用减值损失为10万元

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第1题：

2005年3月10日甲公司销售产品给乙公司，价款为，20万元，曾值税为3.4万元，款项未收到，2005年6月4日甲与乙公司进行债务重组：甲公司同意豁免乙公司债务8万元，债务延期至2005年9月4日，债务延期期间每月加收条款2%的利息，本息到期一同支付，甲公司未对该项应收账款计提坏账准备，不考虑相关税费，在债务重组日甲公司的重组损失为( )万元。

A．7.076

B．8

C．6.596

D．0


正确答案：A
解析：重组债权的账面价值=20+3.4=23.4(万元)，未来应收金额＝(23.4-8)×(1 +2%×3)＝16.324(万元)，则重组损失＝23.4-16.324=7.076(万元)。

第2题：

甲公司欠乙公司货款234万元无力偿还,乙公司同意甲公司以一批商品抵债。商品的账面余额为140万元、售价为180万元,增值税税率17%;乙公司对该笔债权已计提坏账准备20万元。据此计算,乙公司发生的债务重组损失()元。

A.702000

B.34000

C.234000

D.940000


正确答案：B

第3题：

甲公司应收乙公司账款600万元,双方进行债务重组,由乙公司发行自身股票100万股抵债,该股票面值为100万元,公允价值为500万元,乙公司另支付发行费20万元。则甲公司确认的债务重组利得是()。

A:80万元

B:500万元

C:480万元

D:100万元


参考答案：D

第4题：

甲公司有一笔应收乙公司的账款150000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其自身的10000股普通股抵偿该账款，每股面值1元。甲公司对该应收账款已计提坏账准备9000元。债务重组日，乙公司股票市价为每股11.5元。假定不考虑相关税费，债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（ ）元。

A.26000.26000
B.26000.35000
C.35000.26000
D.35000.35000

答案：B
解析：
甲公司债务重组损失额＝（150000－9000）－10000×11.5＝26000（元）；乙公司债务重组利得额＝150000－10000×11.5＝35000（元）。
甲公司：
借：长期股权投资115000
坏账准备9000
营业外支出——债务重组损失26000
贷：应收账款150000
乙公司：
借：应付账款150000
贷：股本10000
资本公积——股本溢价（11.5×10000－10000）105000
营业外收入——债务重组利得35000

第5题：

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。甲公司销售给乙公司一批商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时乙公司无法按照合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值500万元，成本300万元。甲公司在重组日对该应收账款计提100万元的坏账准备，以下说法正确的是（ ）。
Ⅰ.甲公司冲减资产减值损失100万元
Ⅱ.甲公司冲减资产减值损失80万元
Ⅲ.乙公司应确认债务重组利得为20万元
Ⅳ.乙公司应确认主营业务收入500万元

A：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B：Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
C：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

答案：D
解析：
甲公司作为债权人，冲减资产减值损失的金额=500×（1+16％）-（600-100）=80（万元）。乙公司应确认的债务重组利得=600-500×（1+16％）=20（万元），以商品抵偿债务视同销售，应确认主营业务收入500万元，同时结转主营业务成本300万元，影响当期利润表的金额=500-300+20=220（万元）。借贷分录如下：债权人甲公司：
　　借：库存商品580
　　坏账准备100
　　贷：应收账款600
　　资产减值损失80
　　债务人乙公司：
　　借：应付账款600
　　贷：主营业务收入500
　　应交税费——应交增值税（销项税额）80
　　营业外收入——债务重组利得20
　　借：主营业务成本300
　　贷：库存商品300

第6题：

甲公司应收乙公司账款2 000万元已逾期，已计提坏账准备100万元。因乙公司发生严重财务困难，无力偿还该款项，经协商约定进行债务重组。债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为1 200万元，公允价值为1 000万元。假定不考虑相关税费。则乙公司该项债务重组业务计入营业外收入(债务重组利得)的金额为（ ）万元。

A．100

B．200

C．300

D．400


正确答案：B
乙公司取得的债务重组利得=2 000—200—600—1 000=200(万元)。

第7题：

甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明销售价款为200万元，增值税为34万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务，乙公司固定资产的账面原值200万元，已累计计提折旧为80万元，公允价值为160万元；甲公司为该项应收账款计提20万元坏账准备。则乙公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为（ ）万元。

A．160,0

B．40,74

C．114,0

D．74,40


正确答案：D
借：应付账款 234 
    贷：固定资产清理 120 
营业外收入一债务重组利得 234-160=74 
营业外收入一处置非流动资产利得 160-120=40

第8题：

甲公司应收乙公司贷款800万元。由于乙公司财务困难，双方同意按600万元结清该笔贷款。甲公司已经为该笔应收账款计提了300万元坏账准备。以下甲公司和乙公司的会计处理正确的是()。

A、甲公司在重组当期没有债务重组损失

B、乙公司重组债务账面价值与实际付现之差200万元计入营业外收入

C、甲公司应由账款与实际收款之差200万元计入营业外支出

D、乙公司重组债务账面价值与实际付现之差200万元计入资本公积

E、甲公司应收账款与实际收款之差200万元冲减减值准备后，将剩余100万元减值准备转回并调整资产减值损失


参考答案：ABE

第9题：

2013年，甲公司应收乙公司货款125万元（未计提坏账准备），由于乙公司发生财务困难，双方于2013年12月31日进行债务重组，甲公司同意债务延期2年，免除债务25万元，利息按年支付，利率5％（与实际利率相同），同时约定：债务重组后，如乙公司第2年（2015）有盈利，则额外支付甲公司2万元。本次重组谈判，甲公司发生律师费用1万元。预计2015年乙公司很可能盈利，则说法正确的有（ ）。
Ⅰ.甲公司重组债务的入账价值100万元
Ⅱ.甲公司确认的债务重组损失23万元
Ⅲ.乙公司重组债务的入账价值102万元
Ⅳ.乙公司确认的债务重组利得23万元

A：Ⅰ、Ⅳ
B：Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ

答案：A
解析：
或有事项，甲公司不确认或有资产，由于很可能发生，乙公司应确认预计负债；甲公司发生的律师费用应当计入管理费用。Ⅱ、V两项，甲公司应确认债务重组损失25万元；Ⅲ项，乙公司重组债务的入账价值为100万元。甲公司相关会计处理如下：借：应收账款——债务重组100
　　营业外支出——债务重组损失25
　　管理费用1
　　贷：应收账款125
　　银行存款1
　　乙公司相关会计处理如下：
　　借：应付账款125
　　贷：应付账款——债务重组100
　　预计负债2
　　营业外收入——债务重组利得23

第10题：

20×6年5月15日，甲公司因购买乙公司产品而欠购货款及税款合计为58万元，由于甲公司发生财务困难，无法偿付应付账款，经双方协商同意，减免债务4万元，余额甲公司用银行存款立即结清。乙公司已经对该项应收账款计提坏账准备8万元，则乙公司应确认的债务重组损失为（ ）万元。

A.0
B.4
C.－4
D.8

答案：A
解析：
乙公司债务重组的损益＝（58－8）－（58－4）＝－4（万元），即应冲减信用减值损失4万元，债务重组损失为0。
借：银行存款　54
　　坏账准备　8
　　贷：应收账款　58
　　　　信用减值损失　　4
甲公司的账务处理为：
借：应付账款　58
　　贷：银行存款　54
　　　　营业外收入——债务重组利得　4

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