大地公司2008年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，金额单位为万元)。科目名称结账前余额(余额方向) 科目名称结账前余额(余额方向) 主营业务收入 2000(贷) 主营业务成本 1360(借) 其他业务收入 400(贷) 其他业务成本 280(借) 公允价值变动损益 40(贷) 营业税金及附加 16(借) 投资收益 200(贷) 销售费用 10(借) 营业外收入 60(贷) 管理费用 160(借) 财务费用 24(借) 资产减值损失 70(借)

题目

大地公司2008年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，金额单位为万元)。科目名称结账前余额

(余额方向) 科目名称结账前余额

(余额方向) 主营业务收入 2000(贷) 主营业务成本 1360(借) 其他业务收入 400(贷) 其他业务成本 280(借) 公允价值变动损益 40(贷) 营业税金及附加 16(借) 投资收益 200(贷) 销售费用 10(借) 营业外收入 60(贷) 管理费用 160(借) 财务费用 24(借) 资产减值损失 70(借) 营业外支出 80(借)

要求：

(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目；

(2)假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用；

(3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目；

(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利；

(5)结转利润分配。(金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目)

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第1题：

下列账务处理中，属于对事项(5)的调整分录为( )。

A．借：以前年度损益调整——主营业务收入 700 贷：其他应付款 700

B．借：以前年度损益调整——主营业务收入 100 贷：其他应付款 100

C．借：以前年度损益调整 40 贷：其他应付款 40

D．借：以前年度损益调整 8(40/5) 贷：其他应付款 8

正确答案：AD
解析：借：以前年度损益调整——主营业务收入         700
贷：其他应付款                    700
借：发出商品                     600
贷：以前年度损益调整——主营业务成本         600
借：以前年度损益调整               8(40/5)
贷：其他应付款                   8
借：利润分配——未分配利润              108
贷：以前年度损益调整                 108
借：盈余公积                    10.8
贷：利润分配——未分配利润              10.8

第2题：

年末，南极公司“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”账户

的贷方余额分别为 940000 元，160000 元、140000 元、10000 元。则南极公司年末结转上述

损益类账户的会计分录应当是（）。

A、借：本年利润 1250000

贷：主营业务收入 940000

其他业务收入 160000

投资收益 140000

营业外收入 10000

B、借：利润分配 1250000

贷：主营业务收入 940000

其他业务收入 160000

投资收益 140000

营业外收入 10000

C、借：主营业务收入 940000

其他业务收入 160000

投资收益 140000

营业外收入 10000

贷：本年利润 1250000

D、借：主营业务收入 940000

其他业务收入 160000

投资收益 140000

营业外收入 10000

贷：利润分配 1250000

正确答案：C

第3题：

业务④的更正分录正确的是( )。

A．借：其他业务收入 2000 贷：以前年度损益调整2000

B．借：其他业务收入 2000 贷：其他业务成本 2000

C．借：其他业务收入 500 贷：以前年度损益调整 500

D．借：其他业务收入 2000 贷：以前年度损益调整 500 其他业务成本 1500

正确答案：D
解析：误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2007年1月的其他业务收入，2006年的毛利率为20%。这样就导致2006年的收入和成本少记录了， 2007年的收入和成本多记录了。因为调整的是2006年和2007年的；这属于以前年度，所以要通过“以前年度损益调整”科目来核算。分录为：
借：以前年度损益调整——调整2007年营业收入        1000
    以前年度损益调整——调整2006年营业成本(1000-1000×20%)800
    贷：以前年度损益调整——调整2006年营业收入       1000
      以前年度损益调整——凋整2007年营业成本        800
误将2007年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2008年1月的其他业务收入。2007年的毛利率为25%。该业务导致2008年的收入和成本多记录了，2007年的收入和成本少记录了，对2007年的调整属于以前年度的，要通过“以前年度损益调整”来核算，对2008年度的调整属于当年的，直接调整就可以了。
借：其他业务收入          (对08年当年收入的调整)2000
    以前年度损益调整——调整2007年营业成本        1500
    贷：以前年度损益调整——调整2007年营业收入       2000
      其他业务成本         (对08年当年成本的调整)1500
把上面两笔分录合并起来就是：
借：其他业务收入                     2000
    贷：以前年度损益调整                   500
    其他业务成本                      1500

第4题：

企业结转已销产品的实际生产成本时,不应()。

a.借记"主营业务成本”，贷记"库存商品”

b.借记"库存商品”，贷记"主营业务成本”

c.借记"应收账款”，贷记"主营业务收入”

d.借记"销售费用”，贷记"库存商品”

e.借记"主营业务成本”，贷记"主营业务收入”

参考答案：CDE

第5题：

委托代销商品采用有委托方向受托方支付手续费方式的,则委托方应在收到代销清单是,根据应付手续费,作( )

A借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目

B借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目

C借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目

D借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目销售商品收入确认的原则

正确答案：B

第6题：

甲公司2006年有关损益类科目的年末余额如下（该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为33%，金额单位为万元）。

科目名称结账前余额（余额方向）科目名称结账前余额（余额方向）主营业务收入 2000（贷）主营业务成本 1 360（借）其他业务收入 400（贷）其他业务成本 280（借）公允价值变动损益 40（贷）营业税金及附加 16（借）投资收益 200（贷）销售费用 lO（借）营业外收入 60（贷）管理费用 160（借）财务费用 24（借）资产减值损失 70（借）营业外支出 80（借）

要求：对下列事项进行会计处理。

（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。

（2）假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用。

（3）将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目。

（4）企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利。

（5）结转利润分配。

正确答案：
(1)借：主营业务收入    2000
       其他业务收入　　400
       公允价值变动损益        40
       投资收益    200
       营业外收入       60
       贷：本年利润    2700
  借：本年利润    2000
      贷：主营业务成本    1360
          其他业务成本      280
          营业税金及附加    16
          销售费用    10
          管理费用    160
          财务费用    24
          资产减值损失    70
          营业外支出    80
(2)企业的利润总额=2700—2000=700(万元)
  应交所得税=700X33%=231(万元)
  确认所得税费用：
  借：所得税费用    231
      贷：应交税费——应交所得税    231
  将所得税费用转入“本年利润”科目：
    借：本年利润    231
        贷：所得税费用    231
(3)企业的净利润：700—231=469(万元)
  将本年利润转入利润分配：
  借：本年利润469
      贷：利润分配——未分配利润 469
(4)借：利润分配——提取法定盈余公积    46.9
               ——应付现金股利    234.5
       贷：盈余公积 46.9
           应付股利    234.5
(5)借：利润分配——未分配利润    281.4
       贷：利润分配——提取法定盈余公积    46.9
                   ——应付现金股利    234.5

第7题：

会计期末，将“主营业务收入”贷方余额100000元和“主营业务成本”借方余额60000元结账转损益，其正确的分录是( )。A.借：主营业务成本 60000贷：本年利润 60000借：本年利润 100000贷：主营业务收入 100000B.借：主营业务成本 100000贷：净利润 100000借：净利润 60000货：主营业务收入 60000C.借：本年利润 40000贷：利润分配——未分配利润 40000D.借：主营业务成本 100000贷：本年利润 100000借：本年利润 60000贷：主营业务收入 60000

正确答案：D

【解析】会计期末，企业应将各收益类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方，借记有关收入类科目.贷记“本年利润”科目；将记入当期损益的成本费用或支出类科目的余额转入“本年利润”科目的借方，借记“本年利润”科目，贷记各有关费用或支出类科目。故D选项正确。

第8题：

期末结账前，各损益类科目余额如下表所示：

结账前余额(元)

科目名称

借方

贷方

主营业务收入

6 000 000

其他业务收入

700 000

公允价值变动损益

150 000

投资收益

600 000

营业外收入

50 000

主营业务成本

4 000 000

其他业务成本

400 000

营业税金及附加

80 000

销售费用

500 000

管理费用

770 000

财务费用

200 000

资产净值损失

100 000

营业外支出

250 000

要求：编制期末结转损益类和本年利润科目的会计分录。假设企业所得税税率是25%，无纳税调整事项，计算应交所得税额并编制相关会计分录。

正确答案：
(1)结转各项收入、利得类科目：
借：主营业务收入 6 000 000
　　其他业务收入 700 000
　　公允价值变动损益 150 000
　　投资收益 600 000
　　营业外收入 50 000
　　贷：本年利润 7 500 000
(2)结转各项费用、损失类科目：
借：本年利润 6 300 000
　　贷：主营业务成本4 000 000
　　　　其他业务成本400 000
　　　　营业税金及附加80 000
　　　　销售费用 500 000
　　　　管理费用 770 000
　　　　财务费用 200 000
　　　　资产减值损失 100 000
　　　　营业外支出 250 000(3)
　　　　应交所得税=1 200 000×25%=300000(元)
(4)结转所得税：
借：所得税费用 300 000
　　贷：应交税费——应交所得税 300 000
借：本年利润 300 000
　　贷：所得税费用 300 000(5)结转本年利润：
借：本年利润 900 000
　　贷：利润分配-未分配利润 900 000

第9题：

根据所给的经济业务编制会计分录。某企业2007年末损益类账户结转前的余额如下：(单位：万元)

主营业务收入 440(贷)

主营业务成本 300(借)

营业税金及附加 40(借)

其他业务收入 100(贷)

其他业务成本 20(借)

管理费用 40(借)

财务费用 10(借)

销售费用 10(借)

投资收益 50(贷)

营业外收入 60(贷)

营业外支出 20(借)

所得税费用 66(借)

要求：结转所有的损益类账户，结转“本年利润”账户。(13分)

正确答案：
借：主营业务收入 440
    其他业务收入   100
    营业外收入   60
    投资收益   50
　　贷：本年利润 650
借：本年利润   506
　　贷：主营业务成本   300
　　    营业税金及附加   40
　　    其他业务成本   20
　　    营业外支出 20
　　    管理费用   40
　　    财务费用   10
　　    销售费用   10
　　    所得税费用   66

第10题：

广州某企业在2011年度决算时，各损益账户12月31日的余额如下：以下结转业务的会计分录正确的是（）。

A. 结转各收入、利得类账户借：主营业务收入 90 000 其他业务收入 9 400 投资收益 1 500 营业外收入 3 500 贷：本年利润 104 400

B. 结转各收入、利得类账户借：本年利润 104 400 贷：主营业务收入 90 000 其他业务收入 9 400 投资收益 1500 营业外收入 3 500

C. 结转各项费用、损失类账户借：本年利润84 700 贷：主营业务成本 50 000 销售费用 2 000 管理费用 8 500 财务费用 2 000 其他业务成本 7 400 营业外支出 1 800 所得税费用 8 500

D. 结转各项费用、损失类账户借：主营业务成本 50 000 主营业务税金及附加 4 500 销售费用 2 000 管理费用 8 500 财务费用 2 000 其他业务成本 7 400 营业外支出 1 800 所得税费用 8 500 贷：本年利润84 700

正确答案：AC
企业期末结转利润时，应将各收入、利得类账户的贷方余额从其借方转入“本年利润”账户的贷方；将各费用、损失类账户的借方余额从其贷方转入“本年利润”账户的借方。故选AC。

题目

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