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下列各项中，注册会计师在评估特别风险时应当考虑的有（ ）。

题目
下列各项中，注册会计师在评估特别风险时应当考虑的有（ ）。


A．风险是否涉及重大的关联方交易

B．交易的复杂程度

C．与交易相关的控制对风险的抵销效果

D．风险是否属于舞弊风险
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第1题：

（2019年）下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有（　）。

A.风险是否涉及重大的关联方交易
B.风险是否与近期经济环境的重大变化相关
C.财务信息计量的主观程度
D.风险是否属于舞弊风险

答案：A,B,C,D
解析：
在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。

第2题：

（2016年）下列有关重大错报风险的说法中，正确的有（　）。

A.重大错报风险包括固有风险和检查风险
B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

答案：C,D
解析：
认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误；识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项B错误。

第3题：

注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时,下列各项中,注册会计师应当考虑的有()。

A、识别出的特别风险

B、与财务报表中涉及重大管理层判断(包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计)的领域相关的重大审计判断

C、本期重大交易或事项对审计的影响

D、评估的重大错报风险较高的领域


答案：ABCD

第4题：

下列各项中，属于在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑的有（ ）。

A.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
B.交易的复杂程度
C.识别出的控制对相关风险的抵销效果
D.风险是否属于舞弊风险

答案：A,B,D
解析：
在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：
（1）风险是否属于舞弊风险（选项D）；
（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；
（3）交易的复杂程度（选项B）；
（4）风险是否涉及重大的关联方交易；
（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；
（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易（选项A）。
选项C错误，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
本题考查:需要特别考虑的重大错报风险

第5题：

下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是( )。

A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险
B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险
C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险
D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险

答案：C
解析：
选项C正确，应当评估为特别风险的事项只有三个: (1)舞弊导致的重大错报风险; (2)管理层凌驾于控制之上的风险，(3)超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险。其余的事项都需要进一步评估才能确定是否存在特别风险。

第6题：

（2015年）下列有关特别风险的说法中，正确的是（　）。

A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

答案：B
解析：
在判断重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项 A不正确；注册会计师如果对特别风险仅实施实质性程序，则必须做细节测试，但如果对特别风险实施了控制测试，则没有这个要求；注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项D错误。

第7题：

下列有关特别风险的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
D.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果

答案：C
解析：
选项C错误，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试。

第8题：

下列各项中,不属于注册会计师在确定关键审计事项时应当考虑的方面有()。

A.评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

B.本期重大交易或事项对审计的影响

C.尚未更正的重大错报的金额和性质

D.审计范围受限的程度


参考答案：CD

第9题：

下列有关特别风险的说法中，正确的有（ ）。

A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师需要考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年
C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师实施的实质性程序应当包括细节测试
D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

答案：B,D
解析：
选项A，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。选项C，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

第10题：

注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时，下列各项中，注册会计师应当考虑的有（　　）。

A.识别出的特别风险
B.当期重大交易或事项对审计的影响
C.评估的重大错报风险较高的领域
D.包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计在内的与重大管理层判断

答案：A,B,C,D
解析：
注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定在执行审计工作时重点关注过的事项。在确定时，注册会计师应当考虑下列方面：（1）评估的重大错报风险较高的领域（选项C正确）或识别出的特别风险（选项A正确）；（2）与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断（选项D正确）；（3）当期重大交易或事项对审计的影响（选项B正确）。

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