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甲企业为生产应税消费品的企业，2004年的含税销售收入为7020

题目

甲企业为生产应税消费品的企业，2004年的含税销售收入为7020万元，销售利润率为20%，适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为60%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。2005年甲企业预计的含税销售收入为8190万元，预交所得税200万元。计算应交增值税估算率；

参考答案和解析
正确答案: 应交增值税估算率＝530.4/6000×100%＝8.84%
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第1题：

某生产企业本月接受委托加工应税消费品(没有同类消费品销售价格)，收取的加工费为18万元、增值税3．06万元；委托方提供的原材料成本为585万元。该生产企业代收代缴的消费税为106．41万元(应税消费品消费税税率为15%)。 （ ）


正确答案：√
本题考核点是消费税的计算。组成计税价格=(材料成本十加工费)÷(1-消费税税率)=(585+18)÷(1-15%)=709．41(万元)委托加工代收代缴消费税=709．41×1 5%=106．41(万元)

第2题：

甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,甲企业为乙企业提供原材料等,实际成本为7000元,支付乙企业加工费2000元,其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。已知适用消费税税率为10%,同时该应税消费品在受托方无同类产品销售价格。计算乙企业代扣代缴的消费税税额。


参考答案：组成计税价格=(7000+2000)÷(1-10%)=10000(元)
代扣代缴的消费税=10000×10%=1000(元)

第3题：

甲企业委托乙企业加工应交消费税材料一批。原材料成本为300 000元，支付的加工费为175 500元(含增值税)，消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本对原材料进行日常核算。

要求：分别作出甲企业收回加工材料继续生产应税消费品和直接用于销售两种情形下相应的账务处理。


正确答案：(1)发出委托加工材料； 借：委托加工物资 300 000 贷：原材料 300 000 (2)支付加工费用： 消费税组成计税价格=[300 000+175 500÷(1+17%)]÷(1-10%) =500 000(元) (受托方)代收代交的消费税=500 000×10%=50 000(元) 应交纳增值税=175 500÷(1+17%)×17%=25 500(元) ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：委托加工物资 150 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500 一一应交消费税 50000 贷：银行存款 225 500 ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：委托加工物资 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500 贷：银行存款 225 500 (3)加工完成收回委托加工材料： ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：原材料 450 000 贷：委托加工物资 450 000 ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：原材料 500 000 贷：委托加工物资 500 000
(1)发出委托加工材料； 借：委托加工物资 300 000 贷：原材料 300 000 (2)支付加工费用： 消费税组成计税价格=[300 000+175 500÷(1+17%)]÷(1-10%) =500 000(元) (受托方)代收代交的消费税=500 000×10%=50 000(元) 应交纳增值税=175 500÷(1+17%)×17%=25 500(元) ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：委托加工物资 150 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500 一一应交消费税 50000 贷：银行存款 225 500 ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：委托加工物资 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 25 500 贷：银行存款 225 500 (3)加工完成收回委托加工材料： ①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时 借：原材料 450 000 贷：委托加工物资 450 000 ②甲企业收回加工后的材料直接用于销售时 借：原材料 500 000 贷：委托加工物资 500 000

第4题：

甲企业委托乙企业加工应税消费品酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知甲企业提供原料的成本为57000元，乙企业无同类产品销售价格。应税消费品适用的消费税税率为5%。则乙企业代收代缴的消费税是（ ）元。

A．2500

B．3000

C．3166.67

D．3500


正确答案：D
本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的计算。委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。受托方没有同类价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格＝(材料成本+加工费)/(1一消费税税率)＝(57000+9500)/(1—5%)＝70000(元)，乙企业代收代缴消费税＝70000×5%＝3500(元)。

第5题：

甲生产企业地处市区，2012年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税( )万元。

A.1.96

B.0.75

C.2.71

D.1.31


答案：C

第6题：

甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,假设适用的消费税税率为10%,增值税税率为13%,甲企业发出材料成本5000元,支付不含增值税加工费4000元,若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售,则收回时该物资成本( )元。

A.5000

B.9000

C.9520

D.10000


正确答案：B

第7题：

生产企业从其他工商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。 （ ）


正确答案：×
消费税的扣税仅限于从工业企业购进的应税消费品或进口的应税消费品，连续生产应税消费品并销售，对从商业企业购进应税消费品已纳的消费税，一律不得扣除。

第8题：

甲企业为生产应税消费品的企业，2005年的含税销售收入为5850万元，销售利润率为20%，适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为70%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。2006年甲企业预计的含税销售收入为7020万元，预交所得税200万元。

要求：（1）计算2005年和2006年的不含税销售收入及销项税额；

（2）计算2005年的进项税额及应交增值税额；

（3）计算应交增值税估算率；

（4）计算2006年应交增值税额；

（5）计算2006年预计发生的营业税金及附加；

（6）计算2006年预计发生的应交税金及附加。


正确答案：
(1)2005年不含税销售收入＝5850/(1+17%)＝5000(万元)
2005年销项税额＝5000×17%＝850(万元)
2006年不含税销售收入＝7020/(1+17%)＝6000(万元)
2006年销项税额＝6000X 17%＝1020(万元)
(2)2005年的总成本＝5000×(1—20%)＝4000(万元)
2005年材料采购成本＝4000×70%＝2800(万元)
2005年进项税额：2800×17%＝476(万元)
2005年应交增值税＝850一476＝374(万元)
(3)应交增值税估算率＝374/5000X100%＝7.48%
(4)2006年应交增值税＝6000×7.48%＝448.8(万元)
(5)2006年应交消费税＝6000X 5%＝300(万元)
2006年预计发生的营业税金及附加
＝300+(448．8+300)×(7%+3%)
＝374．88(万元)
(6)2006年预计发生的应交税金及附加
＝448．8+374．88＝823．68(万元)

第9题：

对企业消费税应税消费品销售数量检查的内容包括（）。

A.检查企业库存应税消费品的增减变化

B.检查企业委托加工应税消费品的数量变化

C.检查企业是否存在少开票、多发货，转移销售收入的情况

D.检查企业是否存在账外结算，转移销售收入的情况

E.以上答案均正确


正确答案：CD

参见教材P196

第10题：

下列关于出口应税消费品退(免)税方式表述正确的是（ ）。

A．有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，只免征消费税不退已纳消费税

B．有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品，免征消费税

C．生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，免征消费税，并退还外贸企业消费税

D．外购应税消费品出口的生产企业，可以退还已纳消费税


正确答案：B
选项A，有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，免征消费税并退已 纳消费税；选项C，生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，只免征消费税；选项D，外购应税消费品出口的生产企业，既不免征消费税，也不退还消费税。

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