销售与收款循环的控制测试应当包括哪些程序？

题目

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第1题：

（2013年）审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
①检查销售与收款循环中的凭证和记录；
②观察销售与收款业务执行情况；
③向有关人员询问销售与收款业务情况；
④对营业收入的真实性进行分析。
“资料 2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有（）。

A.①
B.②
C.③
D.④

答案：A,B,C

解析：

选项 D 对营业收入的真实性进行分析属于实质性测试程序。

第2题：

对销售与收款循环的内部控制制度进行符合性测试的一般程序有什么？

正确答案: 了解和描述销售与收款循环内部控制制度；
抽样审核销货发票；
检查销售退回、折让、折扣的核准；
抽样审查收款的凭证；
审查确认坏帐损失的审批制度；
评价销售与收款内控制度的有效性。

第3题：

销售与收款循环的内部控制包括( )。

A、正确的授权审批

B、建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度

C、注销的坏账应当进行备查登记

D、按月寄出对账单

参考答案：ABCD

第4题：

销售与收款循环涉及哪些主要凭证与会计记录？

正确答案:销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录主要包括：
（1）订单。订单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。
（2）销货单。销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证。
（3）销货合同。销货合同是用来明确所订购货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等供需双方责任、权利的书面文件，经供需双方签章后即具有法律效力。
（4）发运凭证。发运凭证是在发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭证。
（5）销售发票。销售发票是由卖方提供的标明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、开票单位等内容的凭证。
（6）商品价目表。商品价目表是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。
（7）贷项通知单。贷项通知单是用来表示因销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。（8）收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。
（9）转账凭证。转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证编制并用来记录转账业务的记账凭证。
（10）现金和银行存款日记账。现金和银行存款日记账是依据收付款凭证记录并用来反映应收账款的收回、现销收入以及其他各种现金、银行存款收入和支出的序时账簿。
（11）应收账款账龄分析表。应收账款账龄分析表是通常按月编制并用来反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄以及每个客户月末尚未偿还应收账款的数额及账龄的分析表。
（12）应收账款明细账。应收账款明细表用来记录每个客户各项赊销、货款收
回、销售退回及折让的明细账。
（13）营业收入明细账。营业收入明细账是用来记录销售交易的明细账。它通常记载和反映不同类别商品或劳务的销售总额。
（14）折扣和折让明细账。折扣和折让明细账是用来核算企业销售商品时按销售合同规定为了及早收回货款而给予客户的销售折扣和因商品品种、质量等原因而给予客户的销售折让情况的明细账。
（15）汇款通知书。汇款通知书是用来通知客户收款并由客户在付款时再寄回销售单位的凭证。
（16）坏账审批表。坏账审批表是用来批准将某些应收款项注销为坏账的企业内部凭证。
（17）客户对账单。客户对账单是按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证。

第5题：

对销售与收款循环进行审计是很少进行截止测试。

正确答案:错误

第6题：

下列关于销售与收款循环的控制测试的说法中，错误的是（　）。

A、控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度
B、如果拟信赖自动化控制，注册会计师仅需测试自动化的应用控制的运行有效性
C、如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息，注册会计师应在测试人工控制的同时就系统生成的信息的可靠性获取证据
D、如果在期中实施了控制测试，应当在年末审计时实施适当的前推程序

答案：B

解析：

如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制，注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性，还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据。

第7题：

简述销售与收款循环的主要内部控制及控制测试

正确答案:（1）销售交易的内部控制和控制测
试适当的职责分离；正确的授权审批；充分的凭证和记录；凭证的预先编号；按月寄出对账单；内部核查程序。常用的控制测试有：检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单，检查顾客的赊购、销售发票是否经授权批准，检查销售发票、发运凭证、销售发票连续编号的完整性、观察是否寄送对账单并检查顾客回函档案，加成会计科目表是否适当，检查有关凭证上内部符合和核查标记等。
（2）收款交易的内部控制和控制测试
按规定及时办理收款业务；及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金；建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度；按客房设置应收账款如账；对于坏账应按夫定进行处理；单位应当定期与往来宇航客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款面等往来款项等。

第8题：

销售与收款循环包括销售与收款两个方面。()

参考答案：√

第9题：

销售与收款循环的特性？

正确答案:销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应交税费等；所涉及的利润表项目主要包括营业收放、营业税金及附加、销售费用等。

第10题：

销售与收款循环的实质性程序包括哪些主要内容？

正确答案:销售与收款循环的实质性程序主要包括实质性分析程序和细节测试。
1.就实施销售与收款循环的实质性分析程序而言，主要内容包括：
（1）识别需要运用实质性分析程序的交易或账户余额。
（2）确定期望值及可接受的差异额。
（3）识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系。
（4）调查重大差异并做出判断。
（5）总结并形成结论。
2.就实施销售与收款循环的细节测试来说，通常，从业务流程的主要交易中选取样本，检查其支持性证据，并对主要交易实施截止测试。交易的细节测试，有些适用于各个审计项目，有些则取决于被审计单位内部控制的健全程度和审计人员实施控制测试的结果，从而可能只适用于某些审计项目。交易的细节测试（程序）包括销售交易的细节测试（程序）和收款交易的细节测试（程序）。

销售与收款循环的控制测试应当包括哪些程序？

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