首次接受委托的情况下，委托获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当执行的审计程序有（）。A、查阅前任注册会计师工作底稿B、复核上期存货盘点记录及文件C、检查上期存货交易记录D、运用毛利百分比法进行分析

题目

首次接受委托的情况下，委托获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当执行的审计程序有（）。

A、查阅前任注册会计师工作底稿
B、复核上期存货盘点记录及文件
C、检查上期存货交易记录
D、运用毛利百分比法进行分析

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第1题：

下列情况下,注册会计师需要严格进行期初余额的审计的是()。

A.根据审计委托人的要求

B.所有审计活动

C.上期审计的延续

D.首次接受委托

参考答案：D

第2题：

根据材料回答 21～22 题。

ABC会计师事务所的F注册会计师正对乙公司财务报表进行审计，请代为做出正确的专业判断。

第 21 题在首次接受委托的情况下，注册会计师已经获取了本期期末存货相关的审计证据，为了获取本期期初存货余额充分、适当的审计证据，还应该执行的程序有（）。

A．查阅前任注册会计师工作底稿

B．复核上期存货盘点记录及文件

C．检查上期存货交易记录

D．运用毛利百分比法进行分析

正确答案：ABCD

第3题：

第 19 题上期财务报表已经前任注册会计师审计，但在接受委托后，对前任注册会计师得出的有关存货监盘的结论不满意，此时A注册会计师为获取有关本期期初存货余额的充分适当的审计证据，不应实施的审计程序是（　　）。

A．查阅前任注册会计师的工作底稿

B．监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量

C．对期初存货项目的计价实施审计程序

D．对毛利和存货截止实施审计程序

正确答案：A
因为对前任注册会计师监盘的结论不满意，所以再查阅前任注册会计师的工作底稿就没有意义。

第4题：

注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（　）。

A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的期初余额发表审计意见
　　B.可以不与前任注册会计师沟通
　　C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议
　　D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

答案：C

解析：

选项A，注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对对应数据发表审计意见；选项B，在首次接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通；选项D，如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

第5题：

有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的是( )。

A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据
C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额
D.注册会计师可以通过第三方函证获取有关期初余额的审计证据

答案：A,B,C,D

解析：

本题考查期初余额的审计程序，以上说法均正确。

第6题：

在首次接受委托的情况下，注册会计师已经获取了本期期末存货相关的审计证据，为了获取本期期初存货余额充分、适当的审计证据，还应该执行的程序有（）。

A．查阅前任注册会计师工作底稿

B．复核上期存货盘点记录及文件

C．检查上期存货交易记录

D．运用毛利百分比法进行分析

正确答案：ABCD

第7题：

下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有：

A:充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量
B:充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才具有证明力
C:审计证据质量越高，审计人员需要获取的审计证据数量可能越少
D:审计人员在实施审计过程中应持续评价审计证据的充分性和适当性
E:如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

答案：B,C,D,E

解析：

第8题：

首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期会计报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序( )。

A．查阅前任注册会计师工作底稿

B．审阅上期存货盘点记录及文件

C．抽查上期存货交易记录

D．运用毛利百分比法等进行分析

正确答案：ABCD
解析：当注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期会计报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：①查阅前任注册会计师工作底稿；②审阅上期存货盘点记录及文件；③抽查上期存货交易记录；④运用毛利百分比法等进行分析。

第9题：

注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（　　）。

A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的期初余额发表审计意见
B.接受委托前可以不与前任注册会计师沟通
C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整建议
D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表

答案：C

解析：

选项A错误，注册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对期初余额发表审计意见；选项B错误，在接受委托前，必须与前任进行沟通；选项D错误，如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

第10题：

在不考虑连续审计，上期期末未实施监盘程序的情况下，下列各项追加审计程序中，可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据的有（　　）。

A.充分利用被审计单位内部相关的凭证并辅之于函证程序
B.对期初存货项目进行计价测试
C.对销售毛利以及存货截止进行测试
D.实施监盘程序，确定当前存货数量并调节至期初存货数量

答案：B,C,D

解析：

下列一项或多项审计程序可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据：（1）监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；（2）对期初存货项目的计价实施审计程序；（3）对毛利和存货截止实施审计程序。

首次接受委托的情况下，委托获取期初存货余额的充分、适当的审计证据

题目

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