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甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月销售啤酒2吨，取得不含

题目

甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月销售啤酒2吨，取得不含税收入5000元，另收取包装物押金1404元，双方约定啤酒的包装物于下月退还，并由甲厂退还全部押金。下列关于该啤酒厂相关消费税的税务处理，正确的有（）。

  • A、甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税为220元/吨
  • B、甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税为250元/吨
  • C、甲啤酒厂2月销售的啤酒应缴纳消费税500元
  • D、甲啤酒厂2月销售的啤酒应缴纳消费税440元
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第1题：

某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元；本月逾期未退还包装物押金58．5万元。2010年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。

A．116．24

B．136．00

C．144．50

D．145．95


正确答案：C
［答案］：C
［解析］：
啤酒包装物押金逾期才计入货物销售额中征税。销项税额=［800+58.5÷（1+17%）］×17%=144.50（万元）。

第2题：

（2011年）某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售啤酒取得不含税销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。

A.116.24
B.136.00
C.110.73
D.145.95

答案：C
解析：
啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。增值税销项税额=800×13%+58.5÷（1+13%）×13%=110.73（万元）。

第3题：

某啤酒厂为增值税一般纳税人，2004年7月销售啤酒10吨，取得不含税销售收入 50000元，另收取包装物押金3510元，单独记账核算，货已发出。则该酒厂本月应纳的消费税税额为( )。

A．2500元

B．12500元

C．2200元

D．20000元


正确答案：A
解析：先确定啤酒适用税率，每吨啤酒的出厂价=[50000+3510÷(1+17%)]÷10=5300(元/吨)，故适用税率为每吨250元。本月应纳的消费税=10×250=2500 (元)。

第4题：

2019年 9月甲啤酒厂生产 150吨啤酒，销售 100吨，取得不含增值税销售额 30万元，增值税税额 3.9万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为（ ）。

A.100 吨
B.33.9 万元
C.30 万元
D.150 吨

答案：A
解析：
（ 1）啤酒、黄酒、成品油，从量定额计征消费税，排除选项 BC；（ 2）纳税人销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的“销售数量”（而非生产数量）。

第5题：

甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明不含税金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（　）元。

A.2500.00
B.3300.00
C.3600.00
D.3750.00


答案：C
解析：
啤酒单位税额差别；划分标准3000元/吨，含包装物及押金，不含重复使用的塑料周转箱押金。
　　鲜啤酒每吨出厂价＝[29000＋（2000－500）÷（1＋13%）]÷10＝3032.74（元），为甲类啤酒，单位税额250元/吨；
　　无醇啤酒每吨出厂价＝[13800＋750÷（1＋13%）]÷5＝2892.74（元），为乙类啤酒，单位税额220元/吨；
　　甲厂当月应缴纳消费税＝10×250＋5×220＝3600（元）。

第6题：

某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售啤酒，开具增值税专用发票上的销售额800万元，已收取包装物押金23.4万元；本月逾期未退还包装物押金56.5万元。6月该啤酒厂增值税销项税额为（　）万元。
　　

A.110.5
B.116.24
C.136.07
D.144.5

答案：A
解析：
应纳增值税税额
　　＝800×13%＋56.5÷（1＋13%）×13%＝110.5（万元）

第7题：

某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019 年 3 月销售 A 型啤酒 30 吨，开具增值税专用发票，注明金额90000 元，收取包装物押金4000 元；销售 B 类啤酒 25 吨，开具增值税专用发票，注明金额为 50000元，收取可重复使用的塑料周转箱押金 5000 元，该啤酒厂当月应纳消费税（）元。

A. 11000
B. 12000
C. 13000
D. 14

答案：C
解析：
啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000 元（含 3000 元，不含增值税）以上是甲类啤酒，每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000 元（不含3000 元，不含增值税）以下是乙类啤酒，计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。甲类和乙类，分别适用 250 元/ 吨和 220 元/吨的单位税额，该啤酒厂当月应纳消费税=30×250+25×220=13000 (元)。

第8题：

某啤酒厂为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料30万元，增值税专用发票注明税款为5.1万元，当月销售啤酒80万元，销售货物均适用17%的增值税率，则该啤酒厂2006年6月份应纳增值税为（ ）。

A．5.1万元

B．6.8万元

C．8.6万元

D．10.2万元


正确答案：C

第9题：

2019年 10月甲啤酒厂生产 150吨啤酒，销售 100吨，取得不含增值税销售额 30万元、增值税税额 3.9万元。根据消费税法律制度的规定，甲啤酒厂当月销售啤酒计征消费税的计税依据是（　　）。

A.100吨
B.33.9万元
C.30万元
D.150吨

答案：A
解析：
啤酒、黄酒和成品油，从量定额计征消费税，计税依据为应税消费品的销售数量（而非生产数量）。

第10题：

某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

  • A、5000元
  • B、6600元
  • C、7200元
  • D、7500元

正确答案:C

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