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下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

题目

下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

  • A、将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税
  • B、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
  • C、委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本
  • D、委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税
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第1题：

关于委托加工烟丝收回缴纳消费税问题，下列说法中正确的是（ ）。

A．丙企业代收代缴的消费税应为45000元

B．丙企业代收代缴的消费税应为54000元

C．委托加工收回烟丝出售不应再补缴消费税

D．委托加工收回烟丝出售应补缴消费税9000元


正确答案：AC

第2题：

对于委托加工应税消费品业务，正确的涉税处理为()。

A:委托方就加工收入计算缴纳消费税
B:受托方就加工收入计算缴纳消费税
C:委托方按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税
D:受托方按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税

答案：C
解析：
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

第3题：

下列关于委托加工应税消费品的说法正确的是()

A.委托方缴纳消费税，受委托方缴纳营业税

B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税

C.受托方代收代缴委托方的消费税，委托方缴纳增值税

D.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税


参考答案：C

第4题：

下列关于委托加工应税消费品收回后的消费税处理，说法正确的有（　）。

A.委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，售价高于受托方代收代缴消费税的计税价格，按规定申报纳税
B.委托方将委托加工产品收回后，用于销售的，直接销售的，在销售时不再缴纳消费税
C.委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品，已纳税款按规定准予抵扣
D.委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品，已纳税款不准予抵扣

答案：A,B,C
解析：
选项D，委托加工产品后收回后用于连续生产应税消费品，已纳税款按规定是准予抵扣的。

第5题：

下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（　）。

A.加工业务消费税的纳税人是受托方
B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本
D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

答案：B
解析：
选项A，委加工业务消费税的纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款。

第6题：

下列关于委托加工应税消费品的正确说法是（ ）。

A．委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税

B．委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税

C．受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税

D．委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税


正确答案：C
考核对委托加工双方应纳税额种类的了解。

第7题：

下列各项中，计算委托加工业务的组成计税价格应该考虑的内容有（ ）。

A、受托加工收取的不含增值税且不含代收代缴消费税的加工费
B、增值税销项税额
C、不含增值税的代垫辅料成本
D、不含委托加工业务定额征收的消费税
E、含有委托加工业务定额征收的消费税

答案：A,C,E
解析：
增值税是价外税，所以选项B是错误的。在处理复合计税的委托加工业务时，组价＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率），所以选项D也是错误的。

第8题：

酒厂在本题中属于委托加工的受托方，就此笔业务，下列说法不正确的是（ ）。

A．酒厂应纳消费税

B．酒厂应纳营业税

C．酒厂收取的委托加工费应纳增值税

D．酒厂收取的委托加工费应纳营业税


正确答案：ABD
酒厂只是代扣代缴消费税，而对收取的委托加工费应纳增值税。 

第9题：

(2018年)关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（　）。

A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地
B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本
C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税
D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税
E.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方

答案：B,C,D
解析：
选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主要税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款；选项E，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人。

第10题：

关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（　）。
　

A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地
B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本
C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税
D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税

答案：B,C,D
解析：
选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款；选项E，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人。

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