采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）。A、本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债B、本期转回的前期确认的递延所得税资产C、本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债D、本期转回的前期确认的递延所得税负债E、可供出售金融资产发生的公允价值暂时性下跌

题目

采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）。

A、本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债
B、本期转回的前期确认的递延所得税资产
C、本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债
D、本期转回的前期确认的递延所得税负债
E、可供出售金融资产发生的公允价值暂时性下跌

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第1题：

在采用债务法进行所得税会计处理时，本期转回的前期确认的递延所得税负债，会导致本期所得税费用增加。（）

正确答案：×
本期转回的前期确认的递延所得税负债，会导致本期所得税费用减少。

第2题：

采用资产负债表债务法对暂时性差异进行核算时，资产账面价值大于其计税基础的差额形成的是()。

A:递延所得税负债
B:递延所得税资产
C:所得税费用
D:应缴所得税

答案：A

解析：

第3题：

采用资产负债表债务法对暂时性差异进行核算时，资产账面价值大于其计税基础的差额形成的是（）。

A．递延所得税负债

B．递延所得税资产

C．所得税费用

D．应缴所得税

正确答案：A

第4题：

采用资产负债表债务法时，调增所得税费用的项目包括（）

A、本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债
B、本期转回的前期确认的递延所得税资产
C、本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债
D、本期转回的前期确认的递延所得税负债
E、当期确认递延所得税资产

正确答案:A,B

第5题：

某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％。2021年3月（日后期间，年度汇算清缴已完成）在对2020年报表审计时发现其2020年年末库存商品账面余额为210万元。经检查，该批产品的预计售价为180万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为230万元，未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有（）。

A.调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元
B.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额11．25万元
C.调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元
D.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额8．75万元

答案：A,B

解析：

存货的可变现净值=预计售价180-预计销售费用和相关税金15=165（万元），小于存货成本210万元，应计提存货跌价准备45万元（210-165）。
借：以前年度损益调整——调整资产减值损失45
贷：存货跌价准备45
借：递延所得税资产（45×25％）11．25
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用11．25

第6题：

下列各项中，关于所得税费用的核算说法正确的是（）。

A．企业所得税费用按照递延法计算

B．企业所得税费用按照资产负债表债务法计算

C．应纳税所得额在企业会计利润基础上调整确定

D．国债利息收入属于纳税调减额

正确答案：BCD

第7题：

2×16年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2×17年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。下列关于甲公司对2×16年财务报告调整项目中的说法中，正确的有（　　）。

A.补提坏账准备300万元
B.确认递延所得税资产，调减2×16年所得税费用75万元
C.调减“净利润”项目225万元
D.调减资产负债表中“未分配利润”202.5万元“盈余公积”22.5万元

答案：A,B,C,D

解析：

相关分录如下：
借：以前年度损益调整——信用减值损失　　　　　　　　300
　　　　　　　　　　　　　　　　　[1000×（1-60%）-100]
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　75（300×25%）
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　75
借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 202.5
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　225（300-75）

第8题：

大华公司2008年5月发现2007年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元，所得税申报中也已扣除了这部分折旧费，该公司适用所得税税率为33%，所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：

（1）对该会计差错进行更正的账务处理。

（2）调整会计报表有关项目的数字并填入下表。

2008年会计报表相关项目调整表（单位：元）

上年金额年初余额项目调增调减调增调减固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × ×

正确答案：
(1)有关账务处理如下：
①冲减多提的折旧
借：累计折旧 200 000
    贷：以前年度损益调整 200 000
②调整所得税
借：以前年度损益调整 66 000
    贷：应交税费——应交所得税 66 000
③结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整 134 000
    贷：利润分配——未分配利润 134 000
④调整利润分配数
借：利润分配——未分配利润 20 100
    贷：盈余公积 20 100
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表
单位：元

	上年金额		年初余额
项目	调增	调减	调增	调减
固定资产	×	×	200 000
应交税费	×	×	66 000
盈余公积	×	×	20 100
未分配利润	×	×	113 900
管理费用		200 000	×	×
所得税费用	66 000		×	×
净利润	134 000		×	×
提取盈余公积	20 100		×	×

第9题：

《小企业会计准则》下，所得税用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。

A、纳税影响会计法
B、利润表债务法
C、利润表债务法
D、资产负债表债务法

正确答案:B

第10题：

企业采用资产负债表债务法核算所得税，则产生暂时性差异的一定是财务会计报告中资产、负债列示的项目。

正确答案:错误

采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（）。

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