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在对集团审计过程中，判断哪些风险是特别风险时，下列各项中属于注册

题目

在对集团审计过程中，判断哪些风险是特别风险时，下列各项中属于注册会计师应当考虑的内容有（）。

  • A、风险是否属于舞弊风险
  • B、交易的复杂程度
  • C、风险是否涉及重大的关联方交易
  • D、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
参考答案和解析
正确答案:A,B,C,D
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第1题：

A注册会计师应当通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。以下对于集团审计的审计风险的理解中不恰当的是（ ）。

A．集团审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险

B．在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的错报风险

C．在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表错报的风险

D．在集团审计中，控制审计风险需要提高集团重要性水平


正确答案：D
选项D不恰当。集团重要性水平是判断错报是否重大的临界值。控制审计风险不能通过提高集团重要性水平解决，只能依赖有效设计和实施审计程序来降低。

第2题：

下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是：

A:控制风险
B:固有风险
C:检查风险
D:重大错报风险

答案：C
解析：

第3题：

B注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( )。(注意单选变多选，特别注意多选)

A．审计风险是预先设定的

B．重大错报风险是评估的

C．审计风险是注册会计师审计前面临的

D．检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的


正确答案：C
解析：在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项C不恰当。

第4题：

下列有关特别风险的说法中，正确的有（ ）。

A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师需要考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年
C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师实施的实质性程序应当包括细节测试
D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

答案：B,D
解析：
选项A，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。选项C，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

第5题：

下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是( )。

A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险
B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险
C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险
D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险

答案：C
解析：
选项C正确，应当评估为特别风险的事项只有三个: (1)舞弊导致的重大错报风险; (2)管理层凌驾于控制之上的风险，(3)超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险。其余的事项都需要进一步评估才能确定是否存在特别风险。

第6题：

（2011年）下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（）。

A.控制风险
B.固有风险
C.检查风险
D.重大错报风险

答案：C
解析：
选项A、B、D属于不可控风险。

第7题：

下列有关特别风险的说法中，错误的是（ ）。

A.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
D.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果

答案：C
解析：
选项C错误，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试。

第8题：

A注册会计师负责对甲公司2011年度贝才务报表进行审计。A注册会计师在对甲公司的审计过程中，发现甲公司设定了新的经营目标，即通过扩展海外市场并简化新顾客的信用评价程序以扩大销售收入和改善盈利状况。 要求： (1)上述经营目标可能导致哪些对审计具有影响的经营风险和特别风险；(2)这些经营风险或特别风险会影响财务报表的哪些项目和相关认定；(3)针对上述特别风险，注册会计师应当采取哪些应对措施?


正确答案：

经营目标

通过扩展海外市场并简化新顾客的信用评价程序以扩大销售收入和改善盈利状况

 

经营风险

 

海外销售收入的结算币种及汇率波动带来的风险
对海外顾客简化信用评价程序可能带来的坏账风险

向海外顾客销售，销售价格可能增加，诸如运费、保险、出口国关税等
海外顾客付款能否及时收到，可能影响现金流

 

特别风险

jr-率变动和海外顾客付款障碍导致现金收入减少

简化信用评价程序导致坏账的增加

财务报表项目及
认定

现金收入的完整性认定
应付账款的计价认定

 

审计程序

 

(1)与销售总监讨论所执行的风险管理程序和相关的内部控制
(2)与财务总监讨论结算币种、该币种的汇率变动情况以及汇率折算方法
(3)审阅海外销售合同
(4)审查海外销售价格的计算依据’
(5)检查应收账款的坏账准备计提依据和会计处理

[英文答案]

 

Business objectives

 Increase sales and improve performance through expand overseas market and simpli—

fy credit evaluation procedures of new customers

 

 Business risk

 

 Currency change risk from overseas sales
Bad debt risk due to the simplification of credit evaluation procedures of new CUS—
tomers
Price increasing risk，such as freight，insurance and customs
Cash receipt risk due to the barriersform. overseas customers

 

 Significant risk

 

Decrease of cash receipts due to the barriers form. overseas customers
Increase of bad debt due to the simplification of credit evaluation procedures of
new customers

 FinanciaIstatement
iterns and assertions

 Completeness assertion of cash receipts
Valuation assertion of account receivable

 

 

 Audit procedures

 

(1)discuss the risk management procedure and relevant internal control with
sales manager
(2)discuss the currency change and currency translation methods with finance manager
(3)read overseas sales contract
(4)check the calculation bases of overseas price
(5)check provision bases and accounting treatments of account receivable

第9题：

下列各项中，注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是（　　）。

A.风险是否涉及重大的关联方交易
B.风险是否属于舞弊风险
C.交易的复杂程度
D.控制对相关风险的抵销效果

答案：D
解析：
在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。

第10题：

下列各项中，属于在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑的有（ ）。

A.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
B.交易的复杂程度
C.识别出的控制对相关风险的抵销效果
D.风险是否属于舞弊风险

答案：A,B,D
解析：
在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：
（1）风险是否属于舞弊风险（选项D）；
（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；
（3）交易的复杂程度（选项B）；
（4）风险是否涉及重大的关联方交易；
（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；
（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易（选项A）。
选项C错误，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
本题考查:需要特别考虑的重大错报风险

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