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CPA应当实施控制测试的情形有（）。

题目

CPA应当实施控制测试的情形有（）。

  • A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
  • B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
  • C、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
  • D、实施实质性程序可以提供认定层次充分、适当的审计证据
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第1题：

注册会计师了解到下列与该公司相关的控制测试，其中表述正确的有（ ）。

A．汉江公司控制设计不合理，注册会计师决定直接实施实质性程序

B．预期汉江公司控制的运行是有效的，注册会计师决定实施控制测试

C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

D．针对汉江公司2007年的财务报表存在的舞弊情形，即使拟信赖的相关控制没有发生 ?变化，也应当在本次审计中实施控制测试


正确答案：ABCD
在选项A中，注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，直接实施实质性程序；在选项D中，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试，选项D也正确；选项B和C是注册会计师进行控制测试的两种典型的情形。

第2题：

（2017年）审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有：

A.内部控制存在重大缺陷
B.初步评估的控制风险为低水平
C.开展内部控制测试的成本较低
D.初步评估的控制风险为高水平
E.内部控制设计合理且预期运行有效

答案：B,E
解析：
审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。当审计人员初步评价控制风险为较高水平时，则表明内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，因此，审计人员可执行很小范围的内部控制测试，而执行更大范围的实质性审查。但如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性审查的范围。

第3题：

在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有( )。

A．在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

B．如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

C．对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

D．如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围


正确答案：ABD
解析：本题考查的是对控制测试的范围理解。注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：(1)控制执行的频率越高，控制测试的范围越大；(2)拟信赖期间越长，控制测试的范围越大；(3)当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小；(4)对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大；(5)控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大；(6)对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。选项C的理解不正确。

第4题：

在确定控制测试的范围时，注册会计师正确的做法有（）

  • A、在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
  • B、如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
  • C、对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
  • D、如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

正确答案:A,B,D

第5题：

下列与控制测试有关的表述中，正确的有（　）。

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分.适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

答案：A,B,C,D
解析：
如果控制设计合理但没有执行或控制设计不合理，没有必要实施控制测试，但是了解内控是必须的

第6题：

某注册会计师负责对兴业公司2008年度财务报表进行审计。在测试该公司内部控制时，下列与控制测试有关的表述中，正确的有( )。

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

E.对准备信赖的内部控制系统才进行测试


正确答案：ABCDE
ABCDE【解析】A选项中控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。

第7题：

下列有关控制测试的说法中，错误的有（　）。

A.当评估的重大错报风险为高水平时，注册会计师需要实施控制测试
B.针对重大账户余额，注册会计师应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试
D.注册会计师对控制是否得到一贯执行进行测试，即控制测试

答案：A,B
解析：
是否实施控制测试需要考虑成本效益，并非在任何情况下都要实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A、选项B错误。

第8题：

某注册会计师负责对兴业公司2008年度财务报表进行审计．在测试该公司内部控制时，下列与控制测试有关的表述中，正确的有【】

A. 如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

B．如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

D．对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试


正确答案：ABCD
[解析]A选项中控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的．

第9题：

下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有（　）。

A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）
B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C、每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

答案：A,D
解析：
当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

第10题：

下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）。

  • A、控制设计合理但是没有得到执行
  • B、控制设计不合理但是得到执行
  • C、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效
  • D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

正确答案:C,D

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