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中国电信某公司通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，收到22120元，该电信公司支付给公益性机构捐款20000元。则其应纳增值税额为（）。A、60B、120C、127.2D、210

题目

中国电信某公司通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，收到22120元，该电信公司支付给公益性机构捐款20000元。则其应纳增值税额为（）。

  • A、60
  • B、120
  • C、127.2
  • D、210
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第1题：

某企业2011年利润总额为1200万元，当年通过民政部门向灾区捐款200万元，当年公益性捐款应调整的应纳税所得额为( )万元。

A．144

B．56

C．1056

D．1144


正确答案：B
【答案】B
【考点】企业应纳税所得税的核算
【解析】《企业所得税法》第9条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”该企业准予在计算应纳税所得额时扣除的金额为：1200×12%=144（万元）。则该企业应调整的应纳税所得额=200-144=56（万元）。故本题答案为B．

第2题：

大学生小王身患重症，经媒体报道后，得到社会各界捐款80万元。小王痊愈后，将剩余的捐款捐给了某公益性基金会。下列关于捐赠活动的说法，正确的有()。

A:社会各界直接向小王捐款的行为，适用《公益事业捐赠法》
B:小王将剩余的捐款捐给公益性基金会，适用《公益事业捐赠法》
C:该基金会接受小王的捐款后，应当向小王出具合法有效的收据
D:小王有权向该基金会查询捐款使用情况
E:社会各界无权向该基金会查询捐款的使用管理情况

答案：A,B,C,D
解析：

第3题：

国家通过()等方式支持经营性人力资源服务机构提供公益性人力资源服务。


参考答案：政府购买服务

第4题：

某企业2018年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2018年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为(　)万元。

A.5
B.10
C.12
D.15

答案：B
解析：
三步法：直接捐款5万元不允许扣除，实际公益性捐赠10万元，扣除标准＝100×12%＝12（万元），10万元<12万元，允许扣除10万元。

第5题：

甲公司2019年的年度利润总额为500万元，当年发生的公益性捐赠支出为80万元，另外直接向受灾小学捐款10万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（ ）万元。

A.60
B.70
C.80
D.90

答案：A
解析：
直接向受灾小学的捐款10万元不得在税前扣除。扣除限额=500×12%=60（万元）＜实际发生额80万元，在计算2019年企业所得税应纳税所得额时只能扣除60万元，其余20万元可以结转以后3年内扣除。

第6题：

2006年度某注册税务师接受中华科技有限公司对于捐赠支出在税前扣除问题的咨询，咨询业务为：

（1）对减灾委员会捐款120万元；

（2）通过灾区政府对灾区捐款100万元；

（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款50万元；

（4）希望工程基金会对某乡初级中学捐款15万元；

（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元；

（6）通过文化部对故宫捐款10万元；

（7）因公司员工家属重病抢救,一次捐款5万元；

（8）对接受公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元；

（9）通过境外公益机构向非洲难民捐款100万元。

要求：代注册税务师回答以上咨询，各项捐赠支出是否可以税前扣除？若可扣除,其扣除限额比例如何确定?


正确答案：
（1）上述1～6项捐款允许税前扣除；7、8、9项不允许税前扣除。　 
（2）允许税前扣除的限额比例为：　 
①向减灾委员会捐赠、灾区的捐赠以申报表纳税调整后所得的3%为扣除限额。　 
②对于非营利性的老年公寓捐款、某乡初级中学捐款、某市青少年活动中心捐款可全额扣除。　 
③对故宫的捐款以申报表纳税调整后所得的10%为扣除限额。

第7题：

大学生小王身患重症，经媒体报道后，得到社会各界捐款80万元。小王痊愈后，将剩余的捐款捐给了某公益性基金会。下列关于捐赠活动的说法，正确的有（　　）。

A.社会各界直接向小王捐款的行为，适用《公益事业捐赠法》
B.小王将剩余的捐款捐给公益性基金会，适用《公益事业捐赠法》
C.该基金会接受小王的捐款后，应当向小王出具合法有效的收据
D.小王有权向该基金会查询捐款使用情况
E.社会各界无权向该基金会查询捐款的使用管理情况

答案：B,C,D
解析：
《公益事业捐赠法》规定，捐赠人包括境内外的自然人、法人或其他组织，具有以下的权利：(1)选择受赠人的权利；(2)订立捐赠协议；(3)捐赠人有权向受赠人查询捐赠财产的使用、管理情况，并提出意见和建议。公益事业捐赠受赠人包括：(1)公益性社会团体；(2)公益性非营利的事业单位；(3)在发生自然灾害时或者境外捐赠人要求县级以上人民政府及其部门作为受赠人时，县级以上人民政府及其部门可以接受捐赠，并依照本法的有关规定对捐赠财产进行管理。受赠人具有以下义务：(1)受赠人接受捐赠后，应当向捐赠人出具合法、有效的收据，将受赠财产登记造册，妥善保管。(2)对于捐赠人查询捐赠财产的使用、管理情况的，受赠人应当如实答复。A项，小王是自然人不是公益事业的受赠人，因此社会各界向小王捐款行为不属于公益事业捐赠；E项，社会各界有权向该基金会查询捐款的使用管理情况。 本题主要考查公益事业捐赠的主要规定。

第8题：

社区卫生服务机构具有公益性质,不以盈利为目的。()

此题为判断题(对，错)。


参考答案：正确

第9题：

某公司2016年~2018年的会计利润和实际发生公益性捐赠情况如下所示，则该公司在计算2018年应纳税所得额时可以扣除的2018年实际发生的公益性捐赠支出的金额是（　　）万元。

A.0
B.300
C.320
D.440

答案：B
解析：
2016年公益性捐赠的税前扣除限额=2000×12%=240（万元），超过限额的部分=400-240=160（万元），结转以后3个纳税年度扣除；2017年公益性捐赠的税前扣除限额=1000×12%=120（万元），先扣除2016年结转的金额120万元，2016年的结转额还剩40（160-120）万元未扣除，需与2017年的80万元一并结转到2018年扣除；2018年公益性捐赠的税前扣除限额=3500×12%=420（万元），先扣除2016年和2017年结转的公益性捐赠之后，还剩可以扣除的限额=420-40-80=300（万元）＜320万元，按照300万元扣除。

第10题：

某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（　）万元。

A.5
B.2.4
C.1.5
D.1

答案：B
解析：
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%＝2.4（万元）。

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