材料退货：如跨月退货，且已抵扣增值税专用发票的情况，如何进行账务处理，下列正确的是（）A、借：原材料贷：应付账款B、借：原材料（红字）贷：应付账款（红字）C、借：借：原材料（红字）贷：应交税费/应交增值税/进项税（红字）贷：应付账款（红字）D、借：原材料（红字）贷：应交税费/应交增值税/进项税额转出贷：应付账款（红字）

题目

材料退货：如跨月退货，且已抵扣增值税专用发票的情况，如何进行账务处理，下列正确的是（）

A、借：原材料贷：应付账款
B、借：原材料（红字）贷：应付账款（红字）
C、借：借：原材料（红字）贷：应交税费/应交增值税/进项税（红字）贷：应付账款（红字）
D、借：原材料（红字）贷：应交税费/应交增值税/进项税额转出贷：应付账款（红字）

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第1题：

一般纳税人购进原材料时应进行的账务处理是()

A、借：材料采购贷：银行存款

B、借：材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款

C、借：材料采购应交税费——应交增值税(销项税额)贷：银行存款

D、借：原材料贷：材料采购

参考答案：B,D

第2题：

企业购进的原材料发生丢失，其正确的账务处理为( )。

A．借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1700

B．借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税金——应交增值税(销项税额) 1700

C．借：待处理财产损溢 11870 贷：原材料 10000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1870

D．借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000

正确答案：A

第3题：

小规模纳税企业外购材料，不含税价10万元，增值税1.7万元，开出商业汇票付款，则会计分录( )。

A．借：原材料 100000 应交税费-应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 117000

B．借：原材料 100000 应交税费-应交增值税(进项税额) 17000 贷：应付票据 117000

C．借：原材料 117000 贷：应付票据 117000

D．借：原材料 117000 贷：应付账款 117000

正确答案：C

第4题：

北达公司（增值税一般纳税人）2019年5月从小规模纳税人处购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款113000元，货款通过银行转账支付，其正确的账务处理为（　）。

A
借：原材料　　 113000
　　　　　贷：银行存款　　　　 113000

B
借：原材料　　　 100000
　　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 13000

C
借：原材料　　　　　　　　　　　　113490
　　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 3510
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 113000

D
借：原材料　　 113000
　　　　　贷：应付账款　　　　 113000

答案：A

解析：

本题考查不得抵扣进项税的检查。

①从一般纳税人处购进货物的会计处理：

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②从小规模纳税人处购进货物的会计处理：

借：原材料

贷：银行存款

又因为普通发票不可以抵扣进项税，所以：

借：原材料 113000
　　贷：银行存款　 113000

第5题：

增值税一般纳税人途中因非正常损失生产用原材料一批，以取得增值税专用发票认证抵扣但货款未付，根据财产损失清查报告，其会计处理为（）。 A.借：应付账款贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出） B.借：营业外支出贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出） C.借：待处理财产损溢贷：在途物资应交税费一应交增值税（进项税额转出） D.借：营业外支出应交税费一应交增值税（进项税额）（红字）贷：在途物资

正确答案：C

外购货物发生非正常损失，应当将原抵扣的进项税额予以转出，但未经主管部门批准，不得计入营业外支出，应当在待处理财产损溢科目中核算。

第6题：

该企业发生第(3)项业务，若以商业汇票结算货款，其正确的会计处理是( )。

A．借：原材料 200000 应交税费——应交增值税(销项税) 34000 贷：银行存款 234000

B．借：原材料 200000 应交税费——应交增值税(进项税) 34000 贷：应付账款 234000

C．借：材料采购 200000 应交税费——应交增值税(进项税) 34000 贷：银行存款 234000

D．借：材料采购 200000 贷：应付账款 166000 应交税费——应交增值税(销项税) 34000

正确答案：B
解析：该企业用商业汇票结算，借方为“原材料”和“应交税费——应交增值税(进项税)”科目，贷方为“应付账款”。其会计处理为：
借：原材料  200000
    应交税费——应交增值税(进项税)  34000
    贷：应付账款  234000
故本题答案为B。

第7题：

1月7日，从外地购入B材料1000千克，价款为40000元，增值税额为6800元，款项已用银行存款支付，材料尚未到达。甲公司所做的会计处理，正确的是()。

A.借：在途物资40000应交税费——应交增值税(进项税额)6800

贷：银行存款46800

B.借：原材料40000应交税费——应交增值税(进项税额)6800

贷：银行存款46800

C.借：在途物资40000应交税费——应交增值税(进项税额)6800

贷：应付账款46800

D.借：原材料40000应交税费——应交增值税(进项税额)6800

贷：应付账款46800

答案：A

解析：材料未到达，属于在途物资。

所以会计分录为：

借：在途物资40000

应交税费——应交增值税(进项税额)6800

贷：银行存款46800

第8题：

某商场为增值税一般纳税人，某月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明的货物价款40000元，税款6800元。货款未付，但已做账务处理。该商场在对货物验收入库时，发现所购货物存在质量问题，经双方协商，销售方同意给予5%的价格优惠。该商场已将当地主管税务机关开具的索取折让的证明单送交销货方，销货方按折让金额开具了红字专用发票，将其发票联、税款抵扣联交给了该商场。该商场冲减进项税额的会计处理为()?

A、借记“商品采购”2000元(红字)，贷记“应付账款”2000元(红字)

B、借记“商品采购”2340元(红字)，贷记“应付账款”2340元(红字)

C、借记“商品采购”2000元(红字)借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”340元(红字)贷记“应付账款”2340元(红字)

D、借记“商品采购”4000元借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”6800元贷记“应付账款”10800元

参考答案：C

第9题：

出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是（）。

A．借：主营业务成本—进料加工贸易出口(红字)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)

B．借：营业税金及附加(红字)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)

C．借：主营业务成本—进料加工贸易出口

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

D．借：应收外汇账款(红字)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)

正确答案：A
出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”冲减原已确认的主营业务成本及进项税额转出，所以，选项A正确。

第10题：

某公司（增值税一般纳税人）2019年5月从小规模纳税人处购进一批原材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款113000元，货款通过银行转账支付。其正确的账务处理为（）。

A.借：原材料 113000 贷：银行存款 113000
B.借：原材料 100000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13000 贷：银行存款 113000
C.借：原材料 109709 应交税费—应交增值税（进项税额） 3291 贷：银行存款 113000
D.借：原材料 113000 贷：应付账款 113000

答案：A

解析：

本题考查增值税进项税额的检查。取得增值税普通发票。进项税不能抵扣，应计入原材料中。

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