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下列具有不可替代性的审计程序是（）。A、应收账款函证B、存货监盘C、应付账款函证D、面询固定资产的使用状况

题目

下列具有不可替代性的审计程序是（）。

  • A、应收账款函证
  • B、存货监盘
  • C、应付账款函证
  • D、面询固定资产的使用状况
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第1题：

在以下有关函证时间的各种方案中，你认可的有( )。

A．因X公司应收账款的重大错报风险低，在20×9年末实施预审时发出询证函

B．在20×9年末对存货实施监盘程序的同时，对应收账款进行函证

C．在审计项目小组于2010年初进驻被审计单位后立即寄发询证函

D．为减少函证的回函差异，在对应收账款实施其他审计程序后函证


正确答案：ABC
解析：函证的截止日期通常为资产负债表日，说明函证时间在资产负债表日之后，不能太早；应充分考虑对方复函时间，函证时间不应太晚。B和C均不违反这些要求；如果重大错报风险被评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，但要对该日至资产负债表日为止的应收账款实施实质性程序，说明A是可以选取的方案。D本末倒置。

第2题：

下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（ ）。


A.函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函

B.函证的效果与审计人员无关

C.消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证

D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

答案：D
解析：
积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函，选项A错误。函证的效果与审计人员相关，选项B错误。积极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证，选项C错误。

第3题：

在对下列账户的审计中,应将函证作为必要审计程序的是()。

A.固定资产

B.存货

C.应收账款

D.应付账款


参考答案：C

第4题：

下列审计证据中，属于亲历证据的是：

A、审计人员取得的银行对账单
B、审计人员取得的应收账款账龄分析表
C、审计人员函证应收账款时收到的回函
D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答案：D
解析：
AC选项为外部证据，B选项为内部证据。

第5题：

在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是（　）。

A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证
B.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证
C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证
D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证

答案：D
解析：
因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项D的论述是不恰当的。

第6题：

在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（ ）。

A．对账面金额较小的存货实施监盘程序

B．不预先通知存货监盘地点，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘

C．对销货交易的具体条款进行函证

D．对大额应收账款进行函证


正确答案：ABC
注册会计师针对舞弊风险应实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序，以提高审计效率，选项A、B、C均可以增强注册会计师审计程序的不可预见性；选项D是注册会计师对于销售与收款循环中通常应实施的审计程序。

第7题：

下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有（　）。

A.对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的
B.重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性
C.对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性
D.对应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性

答案：A,B
解析：
监盘程序主要与存在认定相关，选项C不正确；函证程序主要与存在认定相关，选项D不正确。

第8题：

在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有( )。

A．对账面金额较小的存货实施监盘程序

B．不预先通知存货监盘地点

C．对销货交易的具体条款进行函证

D．对大额应收账款进行函证


正确答案：ABC
解析：注册会计师针对舞弊风险应实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序，以提高审计效率，选项A、B、C均可以增强注册会计师审计程序的不可预见性；选项D是注册会计师对于销售与收款循环中通常应实施的审计程序。

第9题：

下列工作可以在实质性程序中完成的有（　）。

A、对存货实施监盘程序
B、重新执行销售交易的内部控制流程
C、对应收账款实施函证
D、复核审计工作底稿

答案：A,C
解析：
选项B属于控制测试；选项D是在完成审计工作时实施。

第10题：

下列审计证据中，属于亲历证据的是：

A.审计人员取得的银行对账单
B.审计人员取得的应收账款账龄分析表
C.审计人员函证应收账款时收到的回函
D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答案：D
解析：
选项AC为外部证据，选项B为内部证据。

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