外贸公司在缴纳了100万元的税款后，采取虚报出口的手段，骗得税务机关退税180万元，后被查获，对该公司应以逃税罪处理。（）

题目

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第1题：

某外贸公司1998年间以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款100万元，同时又采取类似手段骗取所交纳的税款89万示，共计骗取国家189万元。对于89万元，该单位构成哪些犯罪?( )

A．骗取出口退税罪

B．偷税罪

C．以偷税罪从重处罚

D．以骗取出口退税罪从重处罚

正确答案：B
解析：根据《刑法》第204条第1款的规定，以假报出口等欺骗方法，骗取国家出口退税款的，构成骗取出口退税罪；根据该条第2款的规定，纳税人缴纳税款后，采取以假报出口等欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，按照偷税罪定罪处罚。从本题来看，该外贸公司通过假报出口等欺骗方法，既实施了骗取国家出口退税款的行为，又实施了骗取其所缴纳的税款的行为，分别构成骗取出口退税罪、偷税罪。

第2题：

纳税人采取转移或隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠税款，数额在1万元以上的是( )。

A．逃避追缴欠税款罪

B．抗税罪

C．偷税罪

D．骗取出口退税罪

正确答案：A
解析：逃避追缴欠税款罪是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款，数额在1万元以上的行为。

第3题：

下列属于“重大税收违法案件”的有()。

A、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上

B、虚开普通发票金额40万元以上

C、虚开增值税专用发票

D、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的

答案：ABCD

第4题：

某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据《刑法》的规定，该公司构成（）。 A．偷税罪 B．骗取出口退税罪 C．抗税罪 D．逃避追缴欠税罪

正确答案：D
【考点】违反税款征收规定的处罚
【解析】根据《刑法》第203条的规定，逃避追缴欠税罪，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为。20万数值较大，该公司已构成逃避追缴欠税罪。故选D。

第5题：

甲企业利用伪造手段取得出口货物报关单．向税务机关申请出口退税，不但骗回了本应缴纳的15万元税款，还骗得了20万元的出口退税，对于甲企业（）。

A．以骗取出口退税罪定罪处罚

B．以逃避追缴税款罪定罪处罚

C．以骗取出口退税罪定罪和逃税罪定罪，数罪并罚

D．以骗取出口退税罪从重处罚

正确答案：C
本题考核骗取出口退税罪定罪和逃税罪。纳税人缴纳税款后，采取欺骗方法，骗取所得税款，按照逃税罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款都分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。

第6题：

某外贸公司在缴纳了100万元的税款后,采取虚报出口的手段,骗得税务机关退税180万元,后被查获。

某外贸公司在缴纳了１００万元的税款后，采取虚报出口的手段，骗得税务机关退税１８０万元，后被查获。对该公司应如何处理？

Ａ．以偷税罪处理

Ｂ．以骗取出口退税罪处理

Ｃ．其中的１００万元按偷税罪处理，余下的８０万元按骗取出口退税罪处理

Ｄ．其中的１００万元按骗取出口退税罪处理，余下的８０万元按偷税罪处理

答案：C

　　解析：《刑法》第201条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。

　　对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

　　《刑法》第204条第1款规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

　　《刑法》第204条第2款规定，纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。

　　纳税人在缴纳税款后，采取假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款的，应当按照偷税罪定罪处罚，但是认定偷税罪的数额仅限于先前所缴纳税款的数额。骗取税款超过所缴纳的税款部分，按照骗取出口退税罪定罪处罚。本题中，“某外贸公司在缴纳了100万元的税款后，采取虚报出口的手段，骗得税务机关退税180万元”，其骗取已缴纳的100万元税款应认定为偷税的数额，而超过100万元的这80万元部分应认定为骗取出口退税的数额。因此选C项

第7题：

某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元．根据《刑法》规定，该公司构成( )．

A．偷税罪

B．骗取出口退税罪

C．抗税罪

D．逃避追缴欠税罪

正确答案：D
16.【答案】D
【考点】违反税款征收规定的处罚
【解析】根据《刑法》规定，逃避追缴欠税罪，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额较大的行为．20万数值较大，该公司已构成逃避追缴欠税罪．故选D．

第8题：

某外贸公司在缴纳50万税款后，采取虚报出口的手段，骗取了80万退税款，后被查获，以下说法不正确的是：（）

A．该公司构成偷税罪，偷税数额为50万

B．该公司构成骗取出口退税罪，骗取出口退税数额为30万

C．应对该公司进行数罪并罚

D．该公司是一行为触犯两个罪名，属于想象竞合犯，应从一重罪论处

正确答案：D
【考点】偷税罪；骗取出口退税罪
【解析】《刑法》第204条第2款规定，纳税人缴纳税款后，采取假报出口或者其他欺骗手段骗取所缴纳的税款的，依照偷税罪定罪处罚，骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照骗取出口退税款罪定罪量刑。该公司应当数罪并罚，所以D项错误。

第9题：

根据刑事法律制度的规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有（）。

A．只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪

B．行为人骗取国家出口退税款达到5万元以上，才能构成骗取出口退税罪

C．造成国家税款损失150万元以上，且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”

D．纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚

E．骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度

正确答案：BC
［答案］：B, C
［解析］：
（1）选项AB：构成骗取出口退税罪，要求以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在“5万元以上”。（2）选项C：骗取出口退税罪的“其他特别严重情节”包括但不限于，①造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；②因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，2年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的。（3）选项D：纳税人缴纳税款后，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴税款的，按“逃税罪”处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以“骗取出口退税罪”论处。（4）选项E：骗取出口退税罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。

第10题：

根据《刑法》及有关规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有（　）。

　　A.只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪
　　B.行为人骗取国家出口退税款达到5万元以上，才能构成骗取出口退税罪
　　C.造成国家税款损失150万元以上，且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”
　　D.纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚
　　E.骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度

答案：B,C

解析：

本题考核骗取出口退税罪。（1）该罪客观方面表现为利用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在5万元以上的行为；所以选项A错误，选项B正确。（2）造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的，属于“其他特别严重情节”；所以选项C正确。（3）纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪处罚；所以选项D错误。（4）本罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权；所以选项E错误。

外贸公司在缴纳了100万元的税款后，采取虚报出口的手段，骗得税务

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