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针对内部控制局限性，以下事项中，恰当的有（）。

题目
多选题
针对内部控制局限性，以下事项中，恰当的有（）。
A

由于人为失误而导致内部控制失效

B

控制由于管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避

C

控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避

D

在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效

参考答案和解析
正确答案： D,A
解析： 内部控制的局限性主要表现在：
（1）在决策时人为判断可能出现错误（选项D）和因人为失误而导致内部控制失效（选项A）；
（2）控制可能由于两个或更多的人员串通（选项C）或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避（选项B）。
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第1题：

下列关于内部控制局限性的表述，正确的有：

A:内部控制可能因经营环境的改变而失效
B:内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置
C:内部控制可能因有关人员内外串通而失效
D:内部控制可能因人员疏忽而失效
E:内部控制的设置和运行需遵循成本效益原则

答案：A,C,D,E
解析：

第2题：

以下有关被审计单位内部控制固有局限性的说法中不恰当的是（　　）。

A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证
B.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会影响内部控制功能的正常发挥
C.被审计单位内部控制的成本效益问题会影响其效能
D.控制肯定由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

答案：D
解析：
控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避，选项D不恰当。

第3题：

内部控制应当针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施,这符合内部控制原则中的()。

A. 重要性

B.全面性

C.成本效益

D.适应性


参考答案：A

第4题：

下列各项中，属于针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制的有（　）。

A.针对重大非常规交易的控制
B.针对关联方交易的控制
C.减弱伪造或不恰当操作财务结果的动机和压力的控制
D.企业的组织结构

答案：A,B,C
解析：
选项D属于与控制环境相关的控制。

第5题：

ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家公司2020年度内部控制审计业务的项目合伙人，遇到下列与内部控制审计相关的事项：

(1)A注册会计师发现甲公司非财务报告内部控制的一个重大缺陷，在内部控制审计过程中审计范围未受到限制的情形下，A注册会计师拟对甲公司2020年度内部控制发表否定意见。

(2)A注册会计师发现乙公司内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意，因此在内部控制审计报告的关键审计事项段予以反映。

(3)A注册会计师发现某项自动化应用控制对丙公司经营的效率具有重大不利影响，因此在内部控制审计报告增加强调事项段，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。

(4)由于审计范围受到限制，A注册会计师计划对丁公司出具保留意见或者无法表示意见的内部控制审计报告。

(5)针对知悉的2020年度戊公司内部控制有效性存在重大负面影响的期后事项，A注册会计师出具了带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告。

(6)A注册会计师发现戍公司内部控制评价报告对要素的列报不恰当，A注册会计师出具了否定意见的内部控制审计报告。

要求：
针对上述第(1)至(6)项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


答案：
解析：
(1)不恰当。
应当增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(2)不恰当。
应当增加强调事项段予以说明。

(3)不恰当。
应当以书面形式与丙公司董事会和经理层沟通，提醒丙公司加以改进。同时增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”子以披露。

(4)不恰当。
需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

(5)恰当。

(6)不恰当。
应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。

第6题：

下列各项中，不属于内部控制的局限性的是：

A、内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效
B、内部控制一般仅针对常规业务活动而设置
C、可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效
D、内部控制测评可能代替实质性审查

答案：D
解析：
不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

第7题：

下列有关内部控制审计报告的说法中，正确的有（ ）。

A.如果已识别出的重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当根据情况发表保留或否定意见的审计报告
C.如果知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
D.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

答案：A,C
解析：
选项B，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，而非影响审计意见类型，且内部控制审计报告没有保留意见的审计意见类型；选项D，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。

第8题：

审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注内部控制在实践中所固有的局限性，其局限性包括：

A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B、内部控制针对企业所有的业务活动而设置
C、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效
D、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
E、审计人员可能因对内部控制不了解而认为其失效

答案：A,C,D
解析：

第9题：

注册会计师测试企业层面控制时，应当关注的控制有（　　）。

A.针对重要业务的控制
B.针对凌驾控制之上的风险而设计的控制
C.针对重要事项的控制
D.对内部信息传递和财务报告流程的控制

答案：B,D
解析：
相对业务层面控制来说，企业层面控制更加宏观，影响面更广，其影响不限于个别事项或业务。

第10题：

下列各项中，属于在内部控制审计报告中增加强调事项段的情形的有（ ）。

A.企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
B.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响
C.审计过程中注意到非财务报告内部控制缺陷
D.审计单位根据法律法规的相关豁免规定未将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围

答案：A,B,D
解析：
选项C，对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；同时在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无需对其发表审计意见。超压卷瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com

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