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某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给厂里的职工，该批产品账面成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为25万元，该

题目
单选题
某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给厂里的职工，该批产品账面成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为25万元，该服装厂按规定计征增值税的销售额为（）万元。
A

25

B

19

C

15

D

16.5

参考答案和解析
正确答案： D
解析： 本题考核计税销售额。税法规定，对于视同销售的价格，按下列顺序确定：（1）纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（2）其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（3）组成计税价格。
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第1题：

某化妆品企业于2009年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消 费品销售价格，该批产品成本为10万元，成本利率为5%，消费税税率为8%，该批产品应纳消费税税额为( )万元。

A．0.91

B．0.84

C．0.78

D．0.74


正确答案：A
解析：组成计税价格=10×(1+5%)÷(1-8%)=11.41万元，该企业应缴纳的消费税=11.41×8%=0.91万元。

第2题：

某鞋厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工。该批产品制造成本共计10万元，本厂各产品的平均成本利润率为9%，按当月同类产品的平均售价计算为18万元。计征增值税核定的销售额为( )。

A．10万元

B．10.9万元

C．11万元

D．18万元


正确答案：D
解析：自产自用视同销售时，应按同类商品价格作销售额，无同类商品价格才需组价。

第3题：

某服装厂为本厂职工加工了一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润为8%，按同类产品售价计算的销售价格为27万元，则该批加工工作服计征增值税销项税的依据为( )万元。

A．18

B．19.44

C．19.8

D．27


正确答案：D
解析：视同销售货物时，有同类货物售价为销售额，无同类货物售价再以组成计税价格为销售额。

第4题：

某企业为增值税一般纳税人。2019年12月25日，向行政管理人员发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（　　）万元。

A．7.5
B．11.3
C．10
D．8.8

答案：B
解析：
企业确认非货币性职工福利时：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　11.3
实际发放时：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　11.3
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 　　　1.3
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 　　　7.5
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 　　　　7.5

第5题：

某增值税一般纳税企业，适用增值税率17%。2008年1月，企业向职工支付工资奖金 87.5万元，计提职工教育经费和工会经费共计3.37万元，计提应由企业负担的社会保险费和住房公积金共计2.7万元，将自产的实际成本为1.5万元、不含税市场售价为2万元的产品作为福利品发给职工，则当月该企业发生的职工薪酬应为( )万元。

A．95.07

B．92.85

C．93.59

D．95.91


正确答案：D
解析：发生的职工薪酬=87.5+3.37+2.7+2×(1+17%)=95.91(万元)

第6题：

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当据受益原则，按该产品的（ ）计入相关成本或损益。

A．公允价值

B．重置成本

C．该种产品平均售价

D．实际成本


正确答案：A
应按公允价值计入相关成本或损益。

第7题：

某企业将一批化妆品作为节日福利发送给职工，无同类产品对外售价，已知其生产成本为20000元，化妆品全国平均成本利润率为10%，消费税税率为30%。则下列选项中不正确的是( )。

A．该企业发给自己员工的化妆品的账务处理借记“应付职工薪酬”，贷记“库存商品”

B．将自产的产品发给员工作为集体福利的行为应视同销售，需要缴纳税

C．该企业无同类产品对外售价，采用组成计税价格计算纳税，即组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

D．该企业应纳消费税税额约为9428.57元


正确答案：A
解析：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)=(20000+20000×10%)÷(1-30%)≈31428.57(元)。
应交增值税=31428.57×17%≈5342.86(元)。
  应交消费税=31428.57×30%≈9428.57(元)。
  其正确账务处理为：
  借：应付职工薪酬  36771.43
    贷：主营业务收入  22000
      应交税费——应交增值税(销项税额)  5342.86
      应交税费——应交消费税  9428.57
  借：主营业务成本  20000
    贷：库存商品  20000
  综上可知，BCD所述正确，不符合题意，应排除。故本题答案为A。

第8题：

某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，该化妆品无同类产品市场销售价格，化妆品平均成本利润率为5%，消费税税率为30%，则其计税销售额（组价）为（消费税组价为12万元、增值税组价为12万元)


正确答案：
（消费税组价为12万元、增值税组价为12万元)

第9题：

某化妆品厂（增值税一般纳税人）将一批新生产的高档化妆品发给职工，无同类产品的对外售价，已知该批产品的生产成本10000元，当月无进项税额。企业账务处理为：
借：应付职工福利 10000
贷：库存商品 10000
已知该化妆品的全国平均成本利润率为5％，消费税税率为15％，增值税税率为13％。关于该笔账务处理的说法，正确的有（ ）。

A.少计算增值税1600元
B.少计算增值税1680元
C.少计算增值税1606元
D.少计算消费税1575元
E.少计算消费税1852．94元

答案：C,E
解析：
本题考查消费税视同销售方式的检查。将自产产品用于职工福利，无同类产品对外售价的，按组成计税价格计算增值税、消费税。组成计税价格=10000×（1+5％）／（1-15％）=12352．94（元）。应纳增值税=12352．94×13％=1606（元），应纳消费税=12352．94×15％=1852．94（元）。

第10题：

某化妆品公司2019年2月将一批自产的高档化妆品用作职工福利，其生产成本为8500元。
　　（1）如果同类产品售价为15000元，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。
　　（2）如果该高档化妆品无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5%，计算该批高档化妆品应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。
　　提示：消费税税率为15%


答案：
解析：

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