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在识别与评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的程序有（）。

题目
多选题
在识别与评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的程序有（）。
A

在了解申报企业及其环境的整个过程中识别风险

B

将识别的风险与认定层次可能发生的错报领域相联系

C

考虑识别的风险是否重大

D

考虑识别的风险导致申报明细表发生重大错报的可能性

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第1题：

ABC会计师事务所对I公司2009年度财务报表进行年度审计，涉及对重大错报风险的评估及实施进一步审计程序。请代注册会计师作出正确的判断。

以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有( )。

A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B．识别的风险如果重大并且发生的可能性高，则属于重大错报风险

C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系


正确答案：ACD

第2题：

根据材料回答 33～35 题：

A注册会计师负责对X公司2010年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第 33 题 下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（ ）。

A．注册会计师应当在了解X公司及其环境的整个过程中识别风险

B．注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

C．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报和披露的认定相关

D．在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系


正确答案：ACD
注册会计师在了解x公司及其环境后评估重大错报风险，了解X公司及其环境包括了解相关内部控制。

第3题：

在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（ ）。

A.识别甲公司的所有经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系


正确答案：BCD
【解析】在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。参考教材P173页和202页。

第4题：

共用题干
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有()。
A:识别甲公司的所有经营风险
B:考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C:考虑识别的错报风险是否重大
D:将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

答案：B,C,D
解析：
本题考查的是“风险评估程序”知识点，风险评估程序中使用的分析程序不能用于控制测试，所以选项D不正确，风险评估程序和控制测试中的大部分程序都是相同的，都可以使用询问、观察、检查、穿行测试，但是也有不同之处，那就是控制测试中重新执行不能用于风险评估程序。风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。
本题考查的是“识别和评估重大错报风险”知识点，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。
本题考查的是“重大错报风险”知识点，在审计过程中虽然实质性程序是必须实施的，但由于被审计单位的性质不同，对于有些情况，通过实质性程序无法应对存在的重大错报风险，此时就需要考虑内部控制。选项D会计政策的变更与重大错报风险的应对没有太大的关联，。可以排除。如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

第5题：

下列关于识别评估和应对重大错报风险说法中错误的是（　）。

A.注册会计师应将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重大程度
C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能修改原来对重大错报风险的评估结果

答案：A
解析：
识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关。

第6题：

下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

B、注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

C、对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D、在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果


答案：B
解析：选项B错误，如果注册会计师识别、评估的是财务报表层次的重大错报风险，可能与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，因而很难与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系。

第7题：

A注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表，在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（　　）。

A.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关
B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C.考虑识别的错报风险是否重大
D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

答案：A,B,C,D
解析：

第8题：

辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计，辛注册会计师遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为作出正确的专业判断。

辛注册会计师在评估H公司舞弊导致的重大错报风险时，运用其职业判断应当考虑的内容有( )。

A．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

B．实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险

C．识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

D．实施风险评估程序获取的信息的成本


正确答案：ABC
解析：在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑： (1)实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险； (2)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系； (3)识别的风险是否重大； (4)识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。

第9题：

下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，注册会计师不认可的有（　）。

A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试
C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末
D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序以便尽早发现更多的问题

答案：B,C,D
解析：
选项B不正确，如果控制预期运行无效，一般不进行控制测试；选项C不正确，注册会计师必须在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论推理到期末；选项D不正确，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。
【考点“实质性程序中如何考虑期中和以前审计获取的审计证据”】

第10题：

（2009年）在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（　）。

A.识别被审计单位的所有经营风险
B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C.考虑识别的错报风险是否重大
D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

答案：B,C,D
解析：
在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、披露；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。

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