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因抵销（）导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应

题目
单选题
因抵销（）导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债。
A

未实现内部销售损益

B

投资收益

C

长期股权投资

D

商誉

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第1题：

下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有( )。

A．负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异

B．资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异

C．负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异

D．资产的账面价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异


正确答案：ABCD

第2题：

非同一控制下的企业合并中，购买日形成商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（　）


答案：错
解析：
合并商誉在初始确认时所产生的应纳税暂时性差异，免税合并的情况下，不应确认递延所得税负债。

第3题：

因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并报表中应当将所得税相关的影响直接计入所有者权益。( )

此题为判断题(对，错)。


答案：错误

第4题：

下列有关所得税处理的说法中，正确的有（　）。

A.企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产.负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用
B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C.非同一控制免税合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产.负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等
D.购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额

答案：A,B,C
解析：
选项D，购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。

第5题：

因企业合并产生的商誉（税法规定作为免税合并），对于其账面价值大于计税基础而产生的应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。（ ）


答案：错
解析：
非同一控制下的企业合并中（免税合并），商誉产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

第6题：

所得税采用资产负债表债务法核算,暂时性差异是指()。

A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

B.资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额

C.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

D.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额


正确答案：D

第7题：

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。（ ）


答案：错
解析：
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

第8题：

因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并财务报表层面不需确认相应的所得税影响。( )

此题为判断题(对，错)。


答案：错误

第9题：

下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（　）。

A.资产账面价值小于计税基础
B.资产账面价值大于计税基础
C.负债账面价值大于计税基础
D.负债账面价值小于计税基础

答案：B,D
解析：
资产的账面价值大于资产的计税基础和负债的账面价值小于负债的计税基础，产生的是应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于资产的计税基础和负债的账面价值大于负债的计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异。

第10题：

下列有关企业合并业务形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。

A.企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债
B.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用
C.在免税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，其入账价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债
D.在应税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，在其初始计量和后续计量中均不产生暂时性差异

答案：C
解析：
企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，选项A错误；非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，应调整购买日确认的商誉或是计入当期损益的金额，选项B错误；在应税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，在初始计量时其计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异，但在后续计量过程中如商誉发生减值，将产生可抵扣暂时性差异，应确认相关的所得税影响，选项D错误。

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