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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出材料成本280000元，支付往

题目
单选题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出材料成本280000元，支付往返运杂费2000元，乙公司收取的加工费为20000元（不含税），并向甲公司开具了增值税专用发票，乙公司代收代缴消费税75000元。甲公司收回该批商品后用于连续加工生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的成本为（）元。
A

377000

B

300000

C

302000

D

375000

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第1题：

甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12


正确答案：A
委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。

第2题：

甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月甲公司委托乙公司加工一-批应税消费品(非金银首饰)，发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.39万元，乙公司代收代缴消费税6.25万元。甲公司支.付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0. 09万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为( ) 万元。

A.26
B.32.25
C.26.48
D.32.73

答案：A
解析：
委托加工物资收回成本=22 (材料成本) +3 (加工费) +1 (运费)=26 (万元)。因为甲公司为增值税--般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣;因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费--应交消费税”科目的借方。

第3题：

甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原构料的计划，成本为 50000元，材料成本差异率为2%(节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为20000元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为( )元。

A．68000

B．69000

C．70000

D．72400


正确答案：B

第4题：

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为16%。2016年2月3日，甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），发出材料的实际成本为40000元，加工费为14000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%。乙公司将该材料加工完成并已验收入库。2016年3月1日甲公司将加工后的材料提回后用于连续生产应税消费品（加工费及乙公司代收代缴的消费税均已结算），则甲公司关于下列会计处理表述中，正确的有（　　）。

A.甲公司应负担的消费税5400元
B.甲公司支付的加工费14000元计入委托加工物资成本
C.甲公司收回委托加工物资的实际成本为60000元
D.甲公司收回委托加工物资的实际成本为54000元

答案：B,D
解析：
甲公司负担的消费税=（40000+14000）÷（1-10%）×10%=6000（元），选项A错误；甲公司委托乙公司加工材料时发生的加工费14000元，应计入委托加工物资成本中，选项B正确；甲公司将收回的材料用于连续生产应税消费品，甲公司负担的消费税记入“应交税费——应交消费税”借方中，甲公司收回委托加工物资的实际成本=40000+14000=54000（元），选项C错误，选项D正确。

第5题：

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元，受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（　　）万元。

A.595
B.585
C.660
D.653.5

答案：C
解析：
收回该批A半成品的入账价值=540+45+65+10=660（万元）。

第6题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2018年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为10万元，支付的加工费为3.5万元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为1.5万元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率16%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（　）万元。

A.13.5
B.15
C.15.2
D.16.6

答案：B
解析：
甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本＝10＋3.5＋1.5＝15（万元）。

第7题：

甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元。

A. 36
B. 39.6
C. 40
D. 42.12

答案：A
解析：
委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，所缴纳的消费税税款准予按规定抵扣，不计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的实际成本=30+6=36（万元）。

第8题：

甲公司委托乙公司加 工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 20000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（ ）元。

A．68000

B．69000

C．70000

D．72400


正确答案：B

第9题：

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（　　）万元。

A.382.5
B.390.3
C.360
D.367.8

答案：C
解析：
委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本。所以该委托加工物资收回后的入账价值=300+60=360（万元）。

第10题：

甲公司委托乙公司加工一批收回后用于连续生产的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料 的成本为 200 万元；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 50 万元（不含增值税），在加工过程中，乙公司领用自身原材料 60 万元。由乙公司代扣代缴的消费税为3 万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%，应税消费品的消费税税率为 10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（ ）。

A.340 元
B.310 元
C.250 元
D.280 元

答案：B
解析：
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产的，此时由受托方代扣代缴的消费税金额在计税时准予扣除，不计入委托加工成本。因此，委托加工物资收回的入账成本＝200＋50＋60＝310（万元）。

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