简述税负转嫁的三种基本形式及实现条件。

参考答案：税负转嫁的方式有以下五种： ①前转。指税负通过市场买卖，以提高商品价格的方式，由卖方向买方转嫁。是税负转嫁中最为普遍的一种方式。 ②后转。指税收负担通过市场买卖前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。 ③混转。指纳税人将所应承担的税款，一部分向前转嫁，一部分向后转嫁，使税收负担分散给许多人负担。 ④消转。指纳税人无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率、扩大生产规模、降低生产成本，用新增利润弥补税收负担。 ⑤税收资本化。指将税收折入资本财产的价格之内。

参考答案：税收转嫁指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的税收转嫁方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税负转嫁与价格的升降直接联系，税负转嫁也是各经济主体之间税负的再分配。
税收归宿是指处于转嫁中的税负的最终落脚点，税收归宿是一种理论抽象，如果分析具体的企业，个人之间的税负转嫁过程，税收归宿等同于负税人。
总体上看，税负转嫁和税收归宿实际上就是税收的全过程。税负转嫁是税收分配和再分配，寻找最终落脚点的过程。而税收归宿则是税收转嫁过程的终点，负税人是税收的最终承担者。所以，税负转嫁和税收的归宿实际上就是税收分配再分配和最终结果。

参考答案：在经济交易过程中发生税负转嫁的途径是不同的，归纳起来大体上有以下几种方式。
①前转(顺转)。纳税人将所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素价格的方法，向前转嫁给商品与生产要素的购买者或最终消费者负担。这可以说是税负转嫁的最典型也最普遍的形式，我们通常所说的税负转嫁主要是指这种情况。前转大多数发生在对商品和劳务的课税上。
②后转(逆转)。在纳税人不能采取提高商品或劳务价格的方法向前转嫁税收的情况下，为了保证自己的利益不受损失，可以向后转嫁税收负担。
③散转(混转)。在现实经济生活中，无论税收是向前转嫁还是向后转嫁，转嫁的程度(部分或全部)要取决于许多经济因素和经济条件。有时税负转嫁过程是单纯的前转或后转，但更多的情况是前转和后转兼用，即将税款一部分向前转嫁给商品购买者，另一部分向后转嫁给商品供应者。这种前转和后转的混合即是散转。
④消转。纳税通过改进生产工艺、提高劳动生产率，自我消化税款。消转是使税收负担在生产发展和效益提高中自行消失。由于纳税人并没有把税负转嫁给他人，纳税人所缴税款不过是通过提高产出效益而消化的，所以这只能视为一种特殊的税收转嫁方式。
⑤税收资本化。这是对某些能够增值的商品(如土地、房屋、股票)的课税，预先从商品价格中扣除，然后再从事交易的方式。

参考答案：

在实际经济生活中，税负转嫁的程度，还要受多种因素的制约：
①供给弹性与需求弹性对税负转嫁的影响。一般来说，供给弹性大、需求弹性小的商品的课税较易转嫁；而供给弹性小、需求弹性大的商品不易转嫁
②税种差别对税负转嫁的影响。一般而言，对商品的课税比较容易实现税负转嫁，而对所得的课税一般不能实现税负转嫁
③课税范围宽窄对税负转嫁的影响。课税范围宽的商品比较容易实现税负转嫁，而课税范围窄的商品则难以实现税负转嫁
④企业谋求的利润目标对税负转嫁的影响。在市场经济中，企业的经营目标就是要谋求利润的最大化，税负转嫁虽然也是为这一目标服务的，但是在特定的情况下，两者之间也会发生矛盾。