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企业自行研发一项非专利技术，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。

题目
单选题
企业自行研发一项非专利技术，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该业务导致企业利润总额减少（）万元。
A

100

B

160

C

260

D

660

参考答案和解析
正确答案： C
解析： 研究开发过程中，研究支出160万元全部计入研发支出——费用化支出。开发阶段不满足资本化条件的100万元计入研发支出——费用化支出。合计260万元计入管理费用。利润总额减少260万元。
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相似问题和答案

第1题：

（2015年）某企业研发一项非专利技术，共发生研发支出250万元，其中研究阶段支出160万元，开发阶段支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），假定研发成功，则该非专利技术的入账价值为（　　）万元。

A.90
B.80
C.250
D.240

答案：B
解析：
自行研发无形资产的，只有满足资本化条件的开发阶段的支出才计入无形资产成本，而研究阶段的支出和开发阶段不满足资本化条件的支出，是计入当期损益的。

第2题：

（2019年、2015年）某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中，研究阶段共发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（　）万元。

A.340
B.160
C.280
D.180

答案：C
解析：
应计入管理费用的金额＝460－180＝280（万元）。

第3题：

2008年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2008年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（ ）万元。

A．20

B．70

C．100

D．150


正确答案：A
因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，所以甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备＝200－180＝20（万元）。

第4题：

某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、职工薪酬100万元，以及其他费用400万元，总计800万元，其中，符合资本化条件的支出为500万元，期末该专利技术尚未达到预定用途。则对于该项业务的处理正确的为（　）。

A.计入研发支出——资本化支出科目500万元
B.计入研发支出——费用化支出科目300万元
C.利润表中管理费用项目列示300万元
D.资产负债表中开发支出项目列示500万元
E.资产负债表中研发支出项目列示800万元

答案：A,B,C,D
解析：
期末“研发支出——费用化支出”科目余额应转入管理费用；“研发支出——资本化支出”科目的余额应在开发支出项目中列示，专利技术开发完成后，再将“研发支出——资本化支出”科目的余额转入无形资产。

第5题：

2020年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为230万元（其中，符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2020年12月31日，该项非专利技术的公允价值净额为180万元，未来现金流量现值为178万元。
　　假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（　）万元。

A.20
B.70
C.100
D.150

答案：A
解析：
无形资产入账价值＝200万元；无形资产可收回金额＝180万元；应计提的减值准备＝20万元。

第6题：

某企业自行研发一项非专利技术，累计支出680万元，其中280万元属于开发阶段符合资本化条件的支出，240万元属于研究阶段的支出，160万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出。该技术研发完成并形成一项非专利技术。不考虑其他因素，该非专利技术的入账价值为（ ）万元。

A.520
B.680
C.280
D.440

答案：C
解析：
开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产，所以该非专利技术的入账价值为280万元。无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应全部费用化，计入当期损益。
会计分录为：
借：研发支出——费用化支出（240＋160）400
——资本化支出280
贷：银行存款680
借：管理费用400
贷：研发支出——费用化支出400
借：无形资产280
贷：研发支出——资本化支出280

第7题：

某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶段发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（　　）万元。

A.180
B.280
C.340
D.160

答案：B
解析：
研究阶段发生的支出160万元和开发阶段发生的不符合资本化条件的支出120万元（300-180）全部计入管理费用，所以计入当期损益的金额=160+120=280（万元），选项B正确。

第8题：

根据以下资料,回答20~22题。

某企业于2011年2月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，当月设计完成，企业按10年摊销。

请判断无形资产计税价值?


正确答案：
自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础，即以1200万元为计税价值。

第9题：

2020年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为230万元（其中，符合资本化条件的支出为200万元）；但其使用寿命不能合理确定。2020年12月31日，该项非专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为180万元，未来现金流量的现值为178万元。
　　假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（　）。

A.20万元
B.70万元
C.100万元
D.150万元

答案：A
解析：
无形资产的入账价值＝200（万元）；无形资产的可收回金额＝180（万元）；应计提的减值准备＝200－180＝20（万元）。

第10题：

企业于2018年3月至2018年10月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2018年10月新技术设计完成，企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时，可以税前扣除的研发费用为（ ）万元。

A.2000
B.1600
C.1452.5
D.1195

答案：C
解析：
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。无形资产应在入账当月摊销，当年可以在税前摊销的金额＝1200×175％÷10÷12×3＝52.5（万元）。企业当年可以在税前扣除的金额合计＝800＋800×75％＋52.5＝1452.5（万元）。

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