问答题计算分析题：英明公司2009年1月1日以银行存款300万元购入一项管理用专利权。该项无形资产的预计使用年限为10年，2012年年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，减值后预计尚可使用年限为5年。另外，该公司2010年1月内部研发成功并可供管理使用的非专利技术的无形资产账面价值为150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，2012年年末预计其可收回金额为130万元，减值后预计该非专利技术尚可使用4年，该企业按直线法摊销无形资产，无形资产均无残值。假设英明公司账上没有其他无

题目

问答题

计算分析题：英明公司2009年1月1日以银行存款300万元购入一项管理用专利权。该项无形资产的预计使用年限为10年，2012年年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，减值后预计尚可使用年限为5年。另外，该公司2010年1月内部研发成功并可供管理使用的非专利技术的无形资产账面价值为150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，2012年年末预计其可收回金额为130万元，减值后预计该非专利技术尚可使用4年，该企业按直线法摊销无形资产，无形资产均无残值。假设英明公司账上没有其他无形资产。要求：（1）计算英明公司2012年无形资产计提减值准备的净额并编制会计分录。（2）计算英明公司2013年无形资产的摊销额，并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

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第1题：

丙公司为上市公司，2001年1月1日，丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2002年和2003年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2004年7月1日的账面余额为( )万元。

A．3302

B．3900

C．3950

D．4046

正确答案：D
解析：2002年12月31日无形资产账面余额＝6000-6000÷10×2＝4800元，可收回金额为4000万元，账面价值为4000万元；2003年12月31日无形资产账面余额＝4800-4000÷8＝4300元，可收回金额为3556万元，账面价值为3556万元；2004年7月1日无形资产账面余额＝4300-3556÷7÷2＝4046万元。

第2题：

2007年1月1日，B公司以银行存款2 400万元购入一项无形资产。2008年末和2009年末，B公司预计该项无形资产的可收回金额分别为 1 600万元和1 422.4万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法按月摊销。B公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，B公司该项无形资产于2010年应摊销的金额为( )万元。

A．200

B．203.2

C．240

D．1 200

正确答案：A
解析：2008年12月31日无形资产账面价值 =2 400－2 400÷10×2=1 920(万元)，可收回金额为1 600万元，则2008年末应该计提的减值准备=1 920－1600=320(万元)；2009年12月31日无形资产账面价值=1 600－1 600÷8=1 400(万元)，可收回金额为1 422.4万元，因无形资产的减值准备不能转回，所以账面价值为1 400万元；2010午应摊销金额=1 400÷7=200(万元)。

第3题：

2007年1月1日，B公司以银行存款2400万元购入一项无形资产。2008年末和2009年末，B公司预计该项无形资产的可收回金额分别为1 600万元和1 422.4万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法按月摊销。B公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，B公司该项无形资产于2010年应摊销的金额为( )万元。

A．200

B．203.2

C．240

D．1200

正确答案：A
解析：2008年12月31日无形资产账面价值=2 400-2 400÷10×2=1 920(万元)，可收回金额为1 600万元，则2008年末应该计提的减值准备=1 920-1 600=320(万元)；2009年12月31日无形资产账面价值=1 600-1600÷8=1 400(万元)，可收回金额为1 422.4万元，因无形资产的减值准备不能转回，所以账面价值为1 400万元；2010年应摊销金额=1 400÷7=200(万元)。

第4题：

2×10年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入一项无形资产并投入使用。该项无形资产预计可使用年限为10年，采用直线法摊销。2×10年末和2×11年末，预计该项无形资产的可收回金额分别为4320万元和3200万元。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备，计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产2×12年7月1日的账面价值为（　）。

A.2800万元
B.2900万元
C.3000万元
D.3750万元

答案：C

解析：

2×10年无形资产的摊销额＝5000/10＝500（万元），2×10年末应计提的减值准备＝（5000－500）－4320＝180（万元）；2×11年无形资产的摊销额＝4320/9＝480（万元），2×11年末应计提的减值准备＝（4320－480）－3200＝640（万元）。甲公司该项无形资产2×12年7月1日的账面价值＝3200－3200/8×6/12＝3000（万元）。

第5题：

A公司为上市公司，2008年1月1日A公司以银行存款400万元购入一项无形资产。2009年和2010年末，A公司预计该无形资产的可收回金额分别为256万元和230万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。A公司于每年年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，A公司该项无形资产于2011年7月1日的账面价值为( )万元。

A．208

B．224

C．230

D．400

正确答案：A
解析：至2009年末计提减值前该无形资产账面价值=400-400／10×2=320(万元)，减值64万元；2010年该无形资产摊销额=256／8=32(万元)。至2010年末该无形资产账面价值=256-32=224(万元)，与可收回金额230万元比较，未减值。因此，2010年末该无形资产账面价值为224万元。
2011年该无形资产摊销额=224／7=32(万元)，2011年1～6月份应摊销额16万元。因此，至2011年7月1日，该无形资产账面价值=224-16=208(万元)。

第6题：

甲公司以300万元的价值对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。

A．5

B．20

C．45

D．60

正确答案：C
解析：转让该专利权所获得的净收益=300-(480-480÷10×5+15)=45万元。

第7题：

甲公司以80万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以180万元的价格购入,购入时该专利权预计使用年限为6年,法律规定的有效使用年限为8年。购入后至转让时该专利权已经使用3年。转让时应交营业税率为3%,假定不考虑其他相关税费。该专利权已计提减值准备10万元。甲公司转让该项专利权所获得的净收益为( )万元。

A．-12.4

B．-2.4

C．-34.9

D．-24.9

正确答案：B
解析：80-(180-180/6×3-10)-80×3%=-2.4(万元)。

第8题：

2007年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入一项无形资产并投入使用。该项无形资产预计可使用年限为10年，采用直线法摊销。2007年末和2008年末，预计该项无形资产的可收回金额分别为4320万元和3200万元。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产2009年7月1日的账面价值为( )万元。

A．2800

B．2900

C．3000

D．3750

正确答案：C

第9题：

甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产（专利权）。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，按照税法规定，转让专利权免征增值税，假定不考虑其他相关税费，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为（　）万元。

A.90
B.105
C.120
D.0

答案：C

解析：

转让该无形资产所获得的净收益＝300－（360－360÷10×5）＝120（万元），计入资产处置损益，对营业利润产生影响。
会计分录为：
借：银行存款?? 300
　　累计摊销??????????? 180
　　贷：无形资产???? 360
　　　　资产处置损益 120

第10题：

英明股份有限公司（以下简称“英明公司”）有关无形资产业务如下：
（1）2016年1月，英明公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权作为无形资产核算（不考虑相关税费）。该土地使用权预计使用年限为25年，采用直线法摊销（假定计入管理费用），无残值。
（2）2016年6月，英明公司研发部门准备研究开发一项管理用专利技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用600万元。
（3）2016年8月，上述专利技术经研究具有可开发性，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专利技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费以及相关设备折旧费分别为800万元、1300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
（4）2016年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。英明公司预计该专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
（5）2017年4月，英明公司利用上述外购的土地使用权，建造对外出售的房屋建筑物。该房屋建筑物于2018年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出5400万元（不包含土地使用权）。
（6）2019年5月，英明公司研发的专利技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。
要求：
（1）编制英明公司2016年1月购入土地使用权的会计分录。
（2）编制土地使用权2016年摊销的会计分录，并计算英明公司2016年12月31日该项土地使用权的账面价值。
（3）编制英明公司2016年研发专利技术的有关会计分录。
（4）分析土地使用权是否应转入该房屋建筑物的建造成本并计算房屋建筑物的建造成本。
（5）编制英明公司该项专利技术2019年5月予以转销的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

解析：

（1）
借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
（2）该土地使用权每年摊销额=1200÷25=48（万元）
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　48
　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　48
2016年12月31日该项土地使用权的账面价值=1200-48=1152（万元）。
（3）
借：研发支出——费用化支出　　　　　　　　　　　 600
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
借：研发支出——资本化支出　　　　　　　　　　　2400
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　贷：研发支出——资本化支出　　　　　　　　　　　2400
　　　　　　　——费用化支出　　　　　　　　　　　 600
无形资产进行摊销：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　60（2400/10×3/12）
（4）英明公司取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本，房屋建筑物的成本=5400+[1200-1200÷（12×25）×（12+3）]=6540（万元）。
（5）专利技术报废时的累计摊销额=2400/（12×10）×（3+12+12+4）=620（万元）。
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　1780
　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　 620
　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

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