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某企业于2011年1月1日用银行存款l000万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为l000万元，票面利率为4%，实

题目
单选题
某企业于2011年1月1日用银行存款l000万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为l000万元，票面利率为4%，实际利率也为4%，3年期，到期时一次还本付息。假定国债利息免交所得税。2011年12月31日，该国债的计税基础为（　）万元。
A

1040

B

1000

C

0

D

1120

参考答案和解析
正确答案： B
解析： 因国债持有至到期时利息免税，所以持有至到期投资的计税基础即为其账面价值，该国债的计税基础=1000+1000×4%=1040(万元)。
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相似问题和答案

第1题：

2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2008年12月31日的账面价值为（ ）万元。

A．2062.14

B．2068.98

C．2072.54

D．2083.43


正确答案：C
该持有至到期投资2008年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)- 2000×5%=2072.54(万元)。 

第2题：

20×9年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×9年1月1日，到期还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2×10年确认的投资收益为( )万元。

A．83.56

B．103.63

C．82.90

D．86.90


正确答案：D
解析：持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资20×9年12月31日的账面价值=(2078.98+10)× (1+4%)=2172.54(万元)。2×10年确认的投资收益=2172.54×4%=86.90(万元)。

第3题：

甲公司于2007年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为 60480万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，发行费用为60万元，半年实际利率为1.34%，每半年末付息。采用实际利率法摊销，则2007年7月1日持有至到期投资摊余成本为( )万元。

A．88.76

B．60451.24

C．180

D．811.24


正确答案：B
解析：实际利息收入=60540×1.34%=811.24(万元)  
  应收利息=60000×3%×6/12=900(万元)
  债券实际利息与应收利息的差额：900-811.24=88.76(万元)
  2007年7月1日持有至到期投资摊余成本=60540-88.76=60451.24(万元)

第4题：

2×19年1月1日，甲公司以银行存款1 019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项投资未发生减值。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该债权投资的计税基础为（ ）万元。

A.1019.33
B.1070.30
C.0
D.1000

答案：B
解析：
2×19年12月31日，该项债权投资的账面价值=1 019.33×（1+5%）=1 070.30（万元），因未计提损失准备，则计税基础与账面价值相等。

第5题：

甲投资者购买乙国债并持有至到期。乙国债为5年期债券，每份债券面值1000元，票面利率为4%，单利计息，到期一次还本付息。乙国债还有3年到期，当前价格1020元。
　　要求：计算投资乙国债到期收益率。


答案：
解析：


　投资乙国债到期收益率为5.57%。

第6题：

为长期持有目的，甲企业于1999年4月1日购入乙企业同年1月1日发行、期限5年、票面年利率5%、到期一次还本付息的债券，面值100万元，实付价款108万元。则该债券投资的入账价值为（ ）万元。

A．98.75

B．100

C．106.75

D．108


正确答案：D

第7题：

某股份有限公司于2007年4月1日购入面值为l000万元的3年期债券，并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1 100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始人账金额为（ ）万元。

A．1 105

B．1 100

C．1 055

D．1 000


正确答案：C
对持有至到期投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。债券投资的初始入账金额=1 100—50+5 =1055 (万元)。

第8题：

甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资金融资产。公允价值为52000万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2007年12月31日“持有至到期投资——利息调整”科目的余额为( )万元。

A．982.8

B．1555.94

C．2000

D．1070.8


正确答案：D
解析：本题考查重点是对“持有至到期投资的会计处理”的掌握。①2007年6月30日：实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=52000×4%÷2=1040(万元)；应收利息=债券面值×票面利率=50000×6%÷2=1500(万元)；“持有至到期投资——利息调整”=1500-1040=460(万元)。②2007年12月31日：实际利息收入=(52000-460)×2%=51540×2%=1030.8(万元)；应收利息=50000×6%÷2=1500(万元)；“持有至到期投资——利息调整”=1500-1030.8=469.2(万元)。③2007年12月31日：“持有至到期投资——利息调整”的余额=2000-460-469.2=1070.8(万元)。因此，本题正确答案是D。

第9题：

2019年1月1日，甲公司以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2018年12月31日。甲公司将该国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2019年12月31日该债权投资的计税基础为（ ）万元。

A.2126.49
B.2000
C.2044.70
D.0

答案：A
解析：
债权投资账面价值=2044.70×（1+4%）=2126.49（万元），计税基础为2126.49万元。

第10题：

2018年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项投资未发生减值。不考虑其他因素，2018年12月31日，该债权投资的计税基础为（　　）万元。

A.1019.33
B.1070.30
C.0
D.1000

答案：B
解析：
2018年12月31日，该项债权投资的账面价值=1 019.33×（1+5%）=1 070.30（万元），因未计提损失准备，则计税基础与账面价值相等。

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