甲公司2×13年12月31日购人一栋办公楼,实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采

题目
多选题
甲公司2×13年12月31日购人一栋办公楼,实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2×16年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议,该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期2年,年租金300万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。
A

出租办公楼应于2×16年计提折旧300万元

B

出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-50万元

C

出租办公楼应于租赁期开始日按5250万元确认为投资性房地产

D

出租办公楼2×16年取得的150万元租金收入应确认其他业务收入

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第1题:

乙公司2007年1月1日购人一项无形资产,初始人账价值为1200万元,采用平均年 限法摊销,预计使用年限为10年,预计净残值为零。2011年12月31日,该无形资产发生减 值,预计可收回金额为500万元。假定计提无形资产减值准备后,原预计使用年限、预计净残 值保持不变。2011年12月31日,乙公司该无形资产的账面价值为( )万元。
A. 700 B. 600 C. 550 D. 500


答案:D
解析:
该无形资产2011年12月31日确认减值前的账面价值为1 200 - (1 200/ 10 x5) =600 (万元),预计可收回金额为500万元 600万元,应对该无形资产计提减值准备 100万元,无形资产账面价值=账面原值-累计摊销-计提减值准备=1 200 -600 - 100 =500 (万元)。

第2题:

甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,2×17年3月20日自行建造的办公楼达到预定可使用状态并于当日对外出租,该办公楼建造成本为6750万元,预计使用年限为25年,预计净残值为50万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,2×17年该办公楼应计提的折旧额为(  )万元。

A.540
B.405
C.536
D.402

答案:B
解析:
2×17年该办公楼应计提的折旧额=6750×2/25×9/12=405(万元)。

第3题:

乙公司2007年1月1日购人一项无形资产,初始入账价值为500万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零。2011年12月31日,该无形资产发生减值,预计可收回金额为180万元。假定计提无形资产减值准备后,原预计使用年限、预计净残值保持不变。2011年12月31日,乙公司该无形资产的账面价值为( )万元。

A.144

B.180

C.250

D.500


正确答案:B

第4题:

甲公司2×14年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为4000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2×17年6月30日甲公司与乙公司签订经营租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期2年,年租金600万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3900万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×17年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是(  )。

A.出租办公楼应于2×17年计提折旧200万元
B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益400万元
C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价4000万元确认为投资性房地产
D.出租办公楼2×17年取得的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

答案:B
解析:
2×17年该办公楼应计提的折旧金额=4000/20×6/12=100(万元),选项A错误;办公楼出租前的账面价值=4000-4000/20×2.5=3500(万元),出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,租赁期开始日应按当日的公允价值3900万元确认投资性房地产的入账价值,选项C错误;应确认的其他综合收益=3900-3500=400(万元),选项B正确;出租办公楼取得的租金收入应当计入其他业务收入,选项D错误。

第5题:

A公司为一家上市公司,有关资料如下:
(1)2×17年6月10日,A公司对一栋自用办公楼进行改扩建,改扩建前该办公楼的原价为3500万元,原预计使用年限为25年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧500万元,未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资310万元,领用一批自产产品,成本为30万元,市场价格为40万元,发生改扩建人员薪酬153.2万元,已用银行存款支付。
(2)该办公楼改扩建工程于2×17年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零。
(3)2×17年12月31日,A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租,租赁期为3年,每年租金为320万元,每年年末收取租金,第1年租金于2×18年年末收取,租赁期开始日为2×17年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量,出租后,该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
假定:不考虑增值税等其他因素。
要求:
(1)编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录;
(2)编制2×17年12月31日A公司与该项房地产的有关会计分录;
(3)编制2×18年12月31日A公司与该项房地产的有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)


答案:
解析:
(1)
借:在建工程                  3000
  累计折旧                   500
 贷:固定资产                  3500
借:在建工程                  493.2
 贷:工程物资                   310
   库存商品                   30
   应付职工薪酬                153.2
借:应付职工薪酬                153.2
 贷:银行存款                  153.2
借:固定资产                 3493.2
 贷:在建工程                  3493.2
(2)2×17年12月31日:
借:管理费用                  43.67
 贷:累计折旧         43.67(3493.2/20×3/12)
借:投资性房地产               3493.2
  累计折旧          43.67(3500/20×3/12)
 贷:固定资产                  3493.2
   投资性房地产累计折旧            43.67
(3)2×18年12月31日:
借:其他业务成本         174.66(3493.2/20)
 贷:投资性房地产累计折旧           174.66
借:银行存款                   320
 贷:其他业务收入                 320

第6题:

甲公司2017年12月31日购入一栋自用办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2020年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期为2年,年租金为150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素,则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是( )。

A.该办公楼应于2020年计提折旧150万元
B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
D.出租办公楼2020年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

答案:B
解析:
2020年该办公楼应计提的折旧=3000/20×6/12=75(万元),选项A错误;办公楼出租前的账面价值=3000-3000/20×2.5=2625(万元),租赁期开始日应确认的其他综合收益=2800-2625=175(万元),选项B正确;转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产,选项C错误;出租办公楼取得的租金收入应当确认为其他业务收入,选项D错误。

第7题:

(2011年)甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项:
  20×1年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
  因公司迁址,20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租赁2年,年租金150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。
  甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日,该办公楼的公允价值为2 200万元。
  要求:根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列问题。
上述交易或事项对甲公司20×4年度营业利润的影响金额是( )。

A.0
B.-75万元
C.-600万元
D.-675万元

答案:C
解析:
a.转换前折旧金额=3 000/20×1/2=75(万元);
b.转换后确认半年租金=150/2=75(万元);
c.期末投资性房地产确认的公允价值变动=2 800-2 200=600(万元);
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d.对营业利润的影响=-75+75-600=-600(万元)。

第8题:

甲公司2015年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2018年6月30日甲公司将该办公楼租赁给乙公司,租赁期2年,年租金200万元,每半年支付一次,当日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司将其转换为公允价值模式的投资性房地产核算。2018年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。则上述交易或事项对甲公司2018年度营业利润的影响金额是( )万元。

A.-600
B.-500
C.-575
D.-675

答案:C
解析:
转换前折旧金额=3000/20×1/2=75(万元),转换后确认半年租金=200/2=100(万元),当期末,投资性房地产确认的公允价值变动=2800-2200=600(万元),那么综合考虑之后对营业利润的影响=-75+100-600=-575(万元)。

第9题:

甲公司2×15年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为6000万元。
该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址,2×18年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议,该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期2年,年租金300万元,每半年支付一次。
租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有( )。

A.该办公楼应于2×18年计提折旧150万元
B.该办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-50万元
C.该办公楼应于租赁期开始日按5250万元确认为投资性房地产
D.出租办公楼2×18年取得的150万元租金收入应冲减投资性房地产账面价值

答案:A,B
解析:
2×18年应计提的折旧=6000÷20×6/12=150(万元),选项A正确;
办公楼出租前的账面价值=6000-6000/20×2.5=5250(万元),出租日办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,按租赁期开始日的公允价值5200万元确认为投资性房地产,公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损益-50万元(5200-5250),选项B正确,选项C错误;
出租办公楼2×18年取得的租金收入150万元应确认为其他业务收入,选项D错误。

第10题:

(2011年)甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项:20×1年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租赁期2年,年租金150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日,该办公楼的公允价值为2 200万元。上述交易或事项对甲公司20×4年度营业利润的影响金额是(  )。

A.0
B.-75万元
C.-600万元
D.-675万元

答案:C
解析:
转换前折旧金额=3 000/20×1/2=75(万元);转换后确认半年租金=150/2=75(万元);当期末投资性房地产确认的公允价值变动=2 200-2 800=-600(万元);综合考虑之后对营业利润的影响=-75+75-600=-600(万元)。

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