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在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层（　）

题目
多选题
在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层（　）
A

如何估计经营风险的重要性

B

如何评估经营风险发生的可能性

C

如何采取措施管理所发现的重大错报风险[应为经营风险]

D

如何识别与财务报告相关的重大错报风险[应为经营风险]

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第1题：

在小型被审计单位，管理层可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当评估其风险为最高水平。（ ）


正确答案：×
注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险。

第2题：

下列关于被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（　）。

A.风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险以及针对这些风险所采取的措施
B.风险评估过程应当包括对重大风险的估计，对风险发生可能性的评定以及确定应对方法
C.被审计单位的风险评估过程与注册会计师的风险评估过程相同
D.被审计单位的风险评估过程属于企业层面的内部控制

答案：A,B,D
解析：
被审计单位的风险评估与注册会计师的风险评估的目标有差异，所以两者也不相同，选项C错误。

第3题：

下列关于风险评估的说法中， 不正确的是( )。

A、了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

B、注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

C、注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险， 设计和实施进一步审计程序

D、风险评估程序并不是必须实施的， 注册会计师可以根据职业判断作出选择


答案：D
解析：风险评估程序是必须实施的程序。

第4题：

下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（　）。

A.为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
B.注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
C.注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员.分析程序.观察和检查
D.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问.观察.检查和分析程序

答案：A,B,C
解析：
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。

第5题：

下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（　）。

A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险
B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险
C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也无需确定其是否得到执行
D.收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况

答案：C
解析：
对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

第6题：

了解被审计单位及其环境，充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，以下列示的几个方面，注册会计师应当了解的有（ ）。



A.被审计单位业绩的衡量和评价 B.被审计单位的内部控制 C.被审计单位的性质 D.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

答案：A,B,C,D
解析：
除上述四项外，准则还规定了其他两个方面；行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素和被审计单位对会计政策的选择和运用。

第7题：

（2019年）下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（　　）。

A.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
B.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性
C.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性
D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷

答案：A,B,C
解析：
选项D错误，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。

第8题：

下列有关乙注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是( )。

A．在评估舞弊导致的重大错报风险时，乙注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

B．在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，乙注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

C．对于舞弊导致的重大错报风险，乙注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

D．乙注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险


正确答案：C
解析：对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C符合题意。

第9题：

下列有关风险评估程序的相关表述，不正确的是（　）。

A.风险评估程序，是注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险而实施的审计程序
B.风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员.分析程序.观察.检查和重新执行程序
C.如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险
D.实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要，例如，注册会计师通过了解被审计单位生产经营的基本情况.被审计单位的业绩衡量等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报

答案：B
解析：
重新执行专属于控制测试，不属于风险评估程序。

第10题：

下列有关风险评估程序的相关表述，不正确的是（　）。

A、风险评估程序，是注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险而实施的审计程序
B、风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员、分析程序、观察、检查和重新执行程序
C、如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险
D、实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要，例如，注册会计师通过了解被审计单位生产经营的基本情况、被审计单位的业绩衡量等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报

答案：B
解析：
重新执行专属于控制测试，不属于风险评估程序。

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