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关于管理层、治理层和注册会计师责任的说法中不正确的是（）。

题目
单选题
关于管理层、治理层和注册会计师责任的说法中不正确的是（）。
A

防止或发现舞弊是注册会计师的责任

B

治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制

C

注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证

D

管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动

参考答案和解析
正确答案： B
解析： 防止或发现舞弊是被审计单位管理层和治理层的责任。
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第1题：

癸注册会计师负责审计K公司2009年度财务报表，遇到以下关于审计沟通的问题，请代为作出正确的判断。

注册会计师应当就与财务报表审计相关，且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。注册会计师与治理层沟通的主要目的包括( )。

A．就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

B．及时向治理层告知审计中发现的与管理层责任相关的事项

C．及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D．共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


正确答案：ACD
解析：注册会计师与治理层沟通的主要目的是：(1)就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；(2)及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；(3)共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。

第2题：

下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法不正确的是（　）。

A.注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通
B.注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论
C.注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
D.注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通

答案：B
解析：
与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

第3题：

注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法，不正确的是( )。

A．与治理层和管理层的沟通有助于注册会计师协调某些计划的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系，从而使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率与效果

B．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通

C．虽然注册会计师可以就总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任

D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通


正确答案：D
解析：注册会计师在设计审计程序时应当增加审计程序的不可预见性，因此不应该将已设计好的总体审计策略或具体审计计划的全部内容与管理层和治理层沟通。

第4题：

下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（　）。

A、财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B、在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
C、对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
D、注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通

答案：C
解析：
报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。

第5题：

下列关于治理层的说法中，不正确的是（ ）。

A.治理层是审计要素中的责任方
B.治理层是对被审计单位战略方向负有监督责任的人员或组织
C.在某些被审计单位，治理层可能包括管理层
D.治理层对管理层履行经营管理责任负有监督责任

答案：A
解析：
治理层的责任包括监督财务报告过程，而责任方是指对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理层。

第6题：

注册会计师与治理层沟通的主要目的是( )。

A、了解财务报表是否存在特别风险

B、了解注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任

C、及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D、共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


参考答案：BCD

第7题：

下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项有（　）。

A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C、管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
D、管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

答案：A,B,C,D
解析：
以上四项均属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的内容。

第8题：

在注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时,下列事项中,应当包括的有()。

A、注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见

B、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C、治理层应当向注册会计师通报治理层知晓的内部控制重大缺陷

D、治理层应当向注册会计师通报治理层知晓的重大舞弊行为


答案：AB

第9题：

下列各项中，属于注册会计师执行审计工作的前提的是（　　）。

A.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件
B.管理层和治理层认可并理解其与财务报表相关的责任
C.管理层和治理层设计、执行和维护必要的内部控制
D.管理层和治理层选择适用的财务报告编制基础

答案：B
解析：
按规定，执行审计工作的前提是管理和治理层管理层认可并理解与财务报表相关的责任。A、C、D均属于管理层责任，但均不单独构成执行审计工作的前提。

第10题：

管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项不恰当的是()。

A.管理层对编制财务报表负有直接责任
B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效监督
C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师被审计的财务报表不承担任何责任

答案：D
解析：
按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。选项D错误。

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